会计家园欢迎您

咨询电话(刘经理):13522780767

代理记账
税收法规
您现在的位置:首页 >政策法规> 税收法规
首页
公司介绍
服务项目
代理记账
工商注册
注册地址
财会知识
政策法规
新闻动态
联系方式

亦庄代理记账,亦庄代理记账公司简述工程施工会计处理及纳税

2014/8/5 16:05:43

一、会计科目设置的变化对核算的影响 我国财政部于2003年9月颁布的《施工企业会计核算办法》在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”等七个会计科目。并在2006年《会计准则》中引入《建造合同》规范施工企业会计核算,将于2009年1月1日实施的《营业税暂行条例》对施工企业纳税时间地点和方式又有了新的规定,其中,对会计核算影响较大的就是“工程结算”和“工程施工”这两个科目。 1、“工程结算”科目。本科目核算施工企业根据施工合同的完工进度,向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账,进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目的开设,将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务,分别进行账务处理,便于建造合同收入与费用的确认。这是相对于原《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定,改变了原来将开单结算和收入确认合在一起进行核算的办法。该科目的设置使许多施工企业财务人员在实际操作时感到难以适应,特别是在初步实施阶段,需要理清“工程结算”与“工程施工”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“存货跌价准备——合同预计损失准备”等科目之间的对应关系。 在实际操作中,通过对“工程结算”科目的归集,能够直观、全面地反映出某个建造合同从签订合同至合同完工交付过程中,所有环节所完成工作量的本期结算情况以及累计结算情况。同时,可以反映出施工企业全部建造合同的本期结算情况和累计结算情况,便于施工企业与合同成本对比,掌握结算进度。 2.“工程施工”科目,本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目应设置以下两个明细科目:①“合同成本”明细科目,核算各项工程施工合同发生的实际成本。按成本核算对象和成本项目进行归集,可设置“自营合同成本”和“分包合同成本”两个明细科目。自营合同成本必须按施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用、间接费用设置明细科目;分包合同成本可只按工程项目设置明细科目。②“合同毛利”明细科目,核算各项工程施工合同确认的合同毛利。本科目期末借方余额反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。这就可以提供合同工程开工至完工累计发生的工程成本,反映的信息能促使施工企业采取有力措施加快建设进度,以减少企业负债。 在实际操作中,该科目根据施工项目确定成本核算对象,一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象。在同一施工现场、由同一项目部管理、工程开工与竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。在进行辅助核算时,按照成本项目进行明细核算。成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用和间接费用、分包工程费用。 “工程施工”科目的核算不再直接与“主营业务成本”科目对应,但是在没有发生合同预计损失的情况下,合同完工后,同一核算对象的“主营业务成本”账户累计发生额与“工程施工——合同成本”账户累计发生额通常是一致的(未考虑工程完工后处理殘料收入的影响),应避免出现确认成本与实际发生的成本不一致的现象。“主营业务收入”科目亦不再直接与工程款的结算情况对应。工程施工过程中所发生的间接费用应在项目之间进行分配,在月终了时分配至“工程施工”科目。 二、相关核算内容和会计处理的变化 1.施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时, 借:银行存款(按实际收到的金额); 贷:预收账款——××(业主)。 借:原材料(按实际收到材料调拨金额); 贷:预收账款——预收备料款——××(业主)。 2.施工企业进行施工发生各项成本费用时,如领用的自购材料,根据领料单或出库单等 单据,计入合同成本中的材料费;根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用,计入机械使用费;如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等,应首先记入间接费用科目。 借:工程施工——(自营)合同成本——××(合同)工程——成本项目; 贷:应付职工薪酬、原材料等。 3.施工企业分包合同工程,在办理分包工程价款结算时, 借:工程施工——(分包)合同成本——××(合同)工程; 贷:应付账款——应付工程款——××(分包单位)。 按规定代扣相关税费时, 借:应付账款——应付工程款——××(分包单位); 贷:应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等。 4.施工企业向业主开出工程价款结算账单时, 借:应收账款——应收工程款——××(业主); 贷:工程结算——××(合同)工程(按结算单据所列金额)。 如果业主代扣相关税费时(一般不代扣,不是代扣法定义务人) 借:主营业务税金及附加(按本次结算金额计算) 贷:应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等 同时 借:应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等 贷:应收账款——应收工程款——××(业主)。 5.施工企业收到工程结算款时, 借:银行存款(按实际收到的金额) 贷:应收账款——应收工程款——××(业主) 6.每月根据确认的产值或完工百分比法确认收入,年底确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额记入“主营业务成本”科目。施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时, 借:主营业务成本(按当期确认的合同成本), 工程施工——合同毛利(按其差额); 贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)。 年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时, 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 工程完工后,应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 7.工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科 目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借:工程结算(按账面累计余额); 贷:工程施工。 三、会计报表上的列示 在工程施工过程中,“工程结算”科目单独归集工程价款结算情况。“工程施工”科目归集工程自开工以来累计发生的合同成本及确认的合同毛利。在合同完工前,两个科目的余额期末不进行结转。通过对“工程结算”和“工程施工”两个科目余额进行对比,可以单独反映出该项工程及所有工程施工实际占用的资金或占用发包商的资金情况。合同完工并结算完毕后,将两科目对比,可以反映出该项工程以及所有工程资金的占用及已确认的毛利状况等信息,从而使会计信息在数量和价值方面得到进一步提高。 在会计报表列示中,“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目。如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额,则反映施工企业建造合同已完式部分尚未办理结算的价款总额,在资产负债表中列作一项流动资产,通过在资产负债表的“存货”项目增设的“已完工尚未结算款”项目列示;反之,如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额,则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额,在资产负债表上列作一项流动负债,通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。“工程施工”科目余额在工程未完工时,一直反映在账上,只有当合同完工时,才将相关“工程结算”科目与“工程施工”科目冲平。

亦庄会计公司,亦庄记账公司简述装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理

2014/8/5 15:53:10

装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理 发布时间:2010-12-26 来源:上品家居网 作者:上品家居装饰网 点击 5295 次 摘要:装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理:一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。 二、新建企业,要把帐建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。   工程施工成本费用的归集和分配   工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。   一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。   工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。   主要会计分录:   1.材料费   领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费   借:工程施工—合同成本——材料费   贷:原材料   2.人工费   根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费   借:工程施工—合同成本——人工费   贷:应付工资   贷:应付福利费   3.分包工程费用   (1)预付工程款   根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目   借:应付账款——应付分包款   贷:银行存款   (2)工程款结算   根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款   借:工程施工——合同成本——分包工程费用   贷:应付账款——应付分包款   (3)支付进度款:   支付已经办理结算的款项时,   借:应付账款——应付分包款   贷:银行存款   4.机械作业和机械使用费   (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。   借:机械作业—承包工程   贷:银行存款   应付账款   累计折旧…..   月份终了,分配至工程施工科目   借:工程施工—合同成本—机械使用费   贷:机械作业—承包工程   (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。   借:工程施工—合同成本—机械使用费   贷:银行存款   应付账款   应付工资   累计折旧….   (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。   借:工程施工—合同成本—机械使用费   贷:银行存款   应付账款 (与外部单位往来用)   其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)   5.其他直接费   如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。   借:工程施工—合同成本—其他直接费   贷:银行存款   应付账款—应付工程款、应付购货款等   临时设施摊销   6.施工间接费用   (1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目   借:施工间接费用   贷:银行存款   累计折旧   应付工资   应付福利费 ......   2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配。   借:工程施工—合同成本—施工间接费   贷:施工间接费用 三、会计科目   (一)、资产类   1  │ 101 │  现金   2  │ 102 │  银行存款   3  │ 109 │  其他货币资金   4  │ 111 │  短期投资   5  │ 112 │  应收票据   6  │ 113 │  应收账款   7  │ 114 │  坏账准备   8  │ 115 │  预付账款   9  │ 117 │  内部往来   10 │ 118 │  备用金   11 │ 119 │  其他应收款   12 │ 121 │  物资采购   13 │ 122 │  采购保管费   14 │ 123 │  库存材料   15 │ 124 │  周转材料   16 │ 129 │  低值易耗品   17 │ 132 │  材料成本差异   18 │ 133 │  委托加工物资   19 │ 137 │  库存产成品   20 │ 139 │  待摊费用   21 │ 141 │  长期投资   22 │ 145 │  拨付所属资金   23 │ 151 │  固定资产   24 │ 155 │  累计折旧   25 │ 156 │  固定资产清理   26 │ 157 │  临时设施   27 │ 158 │  临时设施摊销   28 │ 159 │  专项工程支出   29 │ 161 │  无形资产   30 │ 171 │  递延资产   31 │ 181 │  待处理财产损溢   32 │ 195 │  待转销汇兑损益   (二)、负债类   33 │ 201 │  短期投资   34 │ 202 │  应付票据   35 │ 203 │  应付账款   36 │ 204 │  预收账款   37 │ 209 │  其他应付款   38 │ 211 │  应付工资   39 │ 214 │  应付福利费   40 │ 221 │  应交税金   41 │ 223 │  应付利润   42 │ 229 │  其他应付款   43 │ 231 │  预提费用   44 │ 241 │  长期借款   45 │ 251 │  应付债券   46 │ 261 │  长期应付款   47 │ 270 │  递延税款   48 │ 272 │  专项应付款   49 │ 273 │  住房周转金   (三)、所有者权益类   50 │ 301 │  实收资本   51 │ 305 │  上级拨入资金   52 │ 311 │  资本公积   53 │ 313 │  盈余公积   54 │ 321 │  本年利润   55 │ 322 │  利润分配   (四)、成本类   56 │ 401 │  工程施工   57 │ 411 │  工业生产   58 │ 421 │  机械作业   59 │ 431 │  辅助生产   (五)、损益类   60 │ 501 │  工程结算收入   61 │ 502 │  工程结算成本   62 │ 504 │工程结算税金及附加   63 │ 511 │  其他业务收入   64 │ 512 │  其他业务支出   65 │ 521 │  管理费用   66 │ 522 │  财务费用   67 │ 531 │  投资收益   68 │ 541 │  营业外收入   69 │ 542 │  营业外支出   70 │ 550 │  所得税   71 │ 560 │ 以前年度损益调整  四、注意成本费用的归集、分配   成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。   五、涉及的税金:   (一)营业税   应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率,税率:3%   (二)城市维护建设税:   应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率,税率:7%、5%、1%   (三)教育费附加:   应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率,税率:3%   (四)印花税税率   1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;   2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五;   3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;   4、借款合同,税率为万分之零点五;   5、对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴   花;   6、营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。   (五)房产税:   (1)从价计征: 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%   (2)从租计征:全年应纳税额=租金收入×12%   (六)土地使用税:   城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:   (1)大城市0.5元至10元。   (2)中等城市0.4元至8元。   (3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财   (4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。   全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额   (七)企业所得税征税范围:年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。   年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率   年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,税率18%;   年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的,税率27%;   年应纳税所得额在10万元以上的,税率33%   (八)个人所得税:   工资、薪金所得税率   级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数   1 不超过500元的部分 5 0   2 超过500元至2000元的部分 10 25   3 超过2000元至5000元的部分 15 125   4 超过5000元至20000元的部分 20 375   5 超过20000元至40000元的部分 25 1375   6 超过40000元至60000元的部分 30 3375   7 超过60000元至80000元的部分 35 6375   8 超过80000元至100000元的部分 40 10375   9 超过100000元的部分 45 15375   应纳税所得额=(月工资薪金收入-1600元)*适用税率-速算扣除数 工程施工成本费用的归集和分配   工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。   一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。   工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。   主要会计分录:   1.材料费   领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费   借:工程施工—合同成本——材料费   贷:原材料   2.人工费   根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费   借:工程施工—合同成本——人工费   贷:应付工资   贷:应付福利费   3.分包工程费用   (1)预付工程款   根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目   借:应付账款——应付分包款   贷:银行存款   (2)工程款结算   根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款   借:工程施工——合同成本——分包工程费用   贷:应付账款——应付分包款   (3)支付进度款:   支付已经办理结算的款项时,   借:应付账款——应付分包款   贷:银行存款   4.机械作业和机械使用费   (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。   借:机械作业—承包工程   贷:银行存款   应付账款   累计折旧…..   月份终了,分配至工程施工科目   借:工程施工—合同成本—机械使用费   贷:机械作业—承包工程   (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。   借:工程施工—合同成本—机械使用费   贷:银行存款   应付账款   应付工资   累计折旧….   (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。   借:工程施工—合同成本—机械使用费   贷:银行存款   应付账款 (与外部单位往来用)   其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)   5.其他直接费   如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。   借:工程施工—合同成本—其他直接费   贷:银行存款   应付账款—应付工程款、应付购货款等   临时设施摊销   6.施工间接费用   (1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目   借:施工间接费用   贷:银行存款   累计折旧   应付工资   应付福利费 ......   2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配。   借:工程施工—合同成本—施工间接费   贷:施工间接费用 (四)经营收入、成本和税金   每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》   1.每月根据确认的产值确认收入,结转成本。   借:主营业务成本   工程施工——合同毛利   贷:主营业务收入   2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)   借:主营业务成本   工程施工——合同毛利   贷:主营业务收入   3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本   借:主营业务成本   工程施工——合同毛利   贷:主营业务收入   4.计算各期应交纳的税金及附加   借:主营业务税金及附加   贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等   其他应交款——应交教育费附加等   (五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》   (六)工程决算   工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。   借:工程结算   贷:工程施工——合同成本   工程施工——合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制):   ⑴发生工程费用 计入 借:工程施工 贷:材料、费用   ⑵确认收入(按完工进度提) 计入 借:主营业务成本 贷: 主营业务收入,   差额 计入 借/贷 工程施工——合同毛利,   ⑶根据合同办理结算 计入 借:应收账款 ——XX 贷:工程结算,   ⑷完工后, 计入 借:工程结算 贷:工程施工,   ⑸分批收到工程款 计入 借:银行/现金 贷:应收账款——XX   二、软件简化记账(收付实现制):   ⑴发生工程费用 计入 借:工程施工 贷:材料、费用   ⑵完工后 计入 借:主营业务成本 贷:工程施工   ⑶分批收到工程款   ㈠开票时: 计入 借:应收账款 贷: 收入   ㈡收到货款 计入 借:银行/现金 贷:应收账款   {㈢或简化去掉应收账款直接 计入 借:银行/现金 贷:收入}   ⑷结转工程毛利 计入 借:收入 贷:成本、   差额 计入 借/贷:工程利润

亦庄会计公司,亦庄会计事务所、亦庄会计税务所、亦庄会计服务公司

2014/8/5 15:45:11

外贸企业出口退税计算及账务处理举例   例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。   应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)   转出增值税额=170000-130000=40000(元)   应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)   购进货物时:   借:物资采购             1000000   应交税金──应交增值税(进项税额)170000    贷:银行存款             1170000   货物入库时:   借:库存商品——库存出口商品1000000    贷:物资采购        1000000   出口报关销售时:   借:应收账款        1200000    贷:主营业务收入——出口销售收入 1200000   结转商品销售成本:   借:主营业务成本 1000000    贷:库存商品  1000000   进项税额转出:   借:主营业务成本              40000    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 40000   计算出应收增值税退税款:   借:应收出口退税           130000    贷:应交税金——应交增值税(出口退税)130000   收到增值税退税款时:   借:银行存款        130000    贷:应收出口退税(增值税) 130000   计算出应收消费税退税款:   借:应收出口退税(消费税) 300000    贷:主营业务成本     300000   收到消费税退税款时:   借:银行存款        300000    贷:应收出口退税(消费税)  300000   例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。   应退增值税税额=77500×13%=10075(元)   转出增值税额=13175-10075=3100(元)   购进货物时:   借:物资采购             77500   应交税金──应交增值税(进项税额)13175    贷:银行存款             90675   货物入库时:   借:库存商品——库存出口商品 77500    贷:物资采购         77500   出口报关销售时:   借:应收账款           104000    贷:主营业务收入——出口销售收入  104000   结转商品销售成本:   借:主营业务成本 77500    贷:库存商品   77500   进项税额转出 :   借:主营业务成本              3100    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)  3100   计算出应收增值税退税款:   借:应收出口退税            10075    贷:应交税金——应交增值税(出口退税)  10075   收到增值税退税款时:   借:银行存款         10075    贷:应收出口退税(增值税)   10075    小规模纳税人出口货物免税管理办法(试 行) 第一条为进一步加强和规范我区小规模纳税人出口货物的免税管理,保障国家出口免税政策的正确贯彻实施,根据《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税若干问题>的通知》(财税字〔1995〕92号)等有关规定,结合我区实际,制定本管理办法(以下简称办法)。 第二条 小规模纳税人自营或委托出口的货物,除另有规定者外,应在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证按月报送主管国税机关批准免征增值税和消费税。 小规模纳税人生产企业出口实行免税管理的货物,是指自产货物或《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税的有关问题的通知》(国税函〔2002〕1170 号)规定的四类视同自产产品。小规模纳税人生产企业委托出口非自产货物所取得的销售收入,应按照增值税暂行条例的规定征税。 第三条有对外贸易经营资格的小规模纳税人,应在办理对外贸易经营者备案登记之日起三十日内,无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业委托外贸企业代理出口的货物,应在第一笔委托代理出口协议签订之日起三十日内,如实填写《出口货物退(免)税认定申请表》,并提供以下证件和资料(原件及加盖企业公章的复印件),向所在地县(区)级国家税务局申请办理出口货物免税认定。办理认定手续后出口的货物可按规定办理免税申请。 (一)对外贸易经营者备案登记表(无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供,但应提供第一笔委托代理出口协议); (二)海关自理报关单位注册登记证明书(无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供); (三)主管国税机关要求提供的其它资料(由各市级国税局明确)。 已办理出口免税认定的小规模纳税人如发生变更、解散、破产、撤销以及其他依法应中止出口免税事项的,应于有关管理机关批准变更、撤并之日起三十日内,向所在地县(区)级国家税务局申请办理变更或注销认定手续。 第四条 小规模纳税人出口货物免税额的计算。 (一)增值税免税额的计算: 小规模纳税人出口货物应按出口离岸价和增值税征收率计算增值税免税额。 增值税免税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价÷(1+征收率)×征收率 (二)消费税免税额的计算: 小规模纳税人生产企业出口的消费税应税货物,依据其实际出口数量或出口销售额予以免征。 ⒈ 出口实行从量定额办法征税的应税消费品: 消费税免税额=应税消费品出口数量×消费税单位税额 ⒉ 对出口实行从价定率办法征税的应税消费品: 消费税免税额=应税消费品出口离岸价×外汇人民币牌价÷(1+增值税征收率)×消费税征税率 ⒊ 出口实行从量定额和从价定率办法征税的应税消费品: 消费税免税额=应税消费品出口数量×消费税单位税额+应税消费品出口离岸价×外汇人民币牌价÷(1+增值税征收率)×消费税征税率 出口货物的离岸价以出口发票上注明的离岸价为准(委托出口的,出口发票可以是委托方或受托方开具)。若以其他价格条件成交的,应扣除会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外运费、保险费和佣金等。如出口发票不能如实反映离岸价的,应按实际离岸价申报免税。主管国税机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等有关规定予以核定。 第五条 小规模纳税人出口货物免税备案和免税核销的申报。 (一)出口货物免税备案的申报。 小规模纳税人在货物出口后,应按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则规定的纳税义务发生时间和纳税期限,持以下凭证和资料向所在地县(区)级国家税务局申请办理增值税、消费税的纳税和免税备案申报手续。 ⒈ 增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)和消费税纳税申报表,其中,增值税纳税申报表“备注”栏应注明当月出口货物的免税销售收入总额; ⒉ 小规模纳税人出口货物免税销售收入备案清单(见附表1,以下简称“备案清单”),其中的出口货物免税销售收入(人民币)“合计数”栏应与增值税纳税申报表“备注”栏的出口货物免税销售收入总额相一致; ⒊ 出口合同(加盖企业公章或财务专用章复印件)和套印税务机关发票监制章的出口发票(退税联); ⒋ 出口销售明细账(加盖企业公章或财务专用章复印件); ⒌ 主管国税机关要求提供的其它资料(由各市级国税局明确)。 (二)出口货物免税核销的申报。 小规模纳税人于规定的期限内按月收齐下列凭证,如实填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报表》(见附表2,以下简称《免税核销申报表》),在纳税申报期内向所在地县(区)级国家税务局申请办理出口货物的免税核销手续。如凭证到期之日超过了当月的纳税申报期,可在次月的纳税申报期内申报。 ⒈ 出口货物报关单(出口退税专用),须在货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准,下同)起90天内申报;属委托出口的,还须提供《代理出口货物证明》。 ⒉ 出口收汇核销单(出口退税专用),须在货物报关出口之日起180天内提供,具体按照《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发〔2004〕64号)第二条规定执行。 ⒊ 购进出口货物取得的真实、合法、有效发票(属外贸企业自营或委托出口货物的,随同出口货物报关单一并报送)。 ⒋ 主管国税机关要求提供的其它资料(由各市级国税局明确)。 第六条 小规模纳税人出口货物免税备案和免税核销申报的审核、审批。 (一)出口免税备案的审核、审批。 县(区)级国家税务局受理小规模纳税人出口货物的免税备案申报后,须在当月20日前办结审核和审批手续,并将“备案清单”一联报送地级市国家税务局存查。 (二)出口免税核销的审核、审批。 县(区)级国家税务局受理小规模纳税人出口货物的免税核销申请后,须在当月20日前审核无误并在《免税核销申请表》上签署审核意见,报送地级市国家税务局审批。地级市国家税务局于月底前经人工复核并与有关电子信息核对无误后,在《免税核销申请表》签署审批意见交县(区)级国家税务局作为出口货物的免税依据。 第七条 小规模纳税人出口货物逾期申报免税备案或免税核销的处理。 小规模纳税人出口的货物自报关出口之日起90天内不申报免税备案,或在规定的期限内不申报免税核销的,除另有规定者和确有特殊原因报经地级市国家税务局批准外,主管县(区)级国家税务局不再受理该笔出口货物的免税备案或免税核销申报,并视同内销货物按下列公式计算征收增值税。 0 周筱轩 2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 举报   随着《外贸法》的实施,小规模纳税人的出口企业也逐渐呈现上升趋势,对加强小规模纳税人的管理也愈发显得重要。特别是近期出口退税政策的出台,对加强小规模纳税人的出口退税管理就尤为突出。小规模纳税人的税收征收管理,在整个国税系统征管工作中所占的比重也越来越大。如何加强小规模纳税人企业的日常监管,为我们提出了新的工作要求,也是是我们当前出口退税管理工作亟待解决的急迫问题。与此相关的现行出口退税政策规定主要为以下三个方面:     其一、小规模纳税人自营和委托出口的货物,一律免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税(《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》(财税字[1995]92号);     其二、出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的,凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的的货物,按5%的退税率执行;凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行;从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口,按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税(《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》国税函[2005]248号);     其三、外贸企业自货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物,除另有规定者和确有特殊原因,经地市以上税务机关批准者外,企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的,还须按消费税有关规定进行申报(《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》国税发[2005]68号)。     根据现行出口退税有关政策规定,对小规模纳税人的出口货物免税应从以下方面进行规范管理。     一、出口退税认定     (一)具有进出口经营权的小规模纳税人,应按照《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>、调整出口退(免)税办法的通知》规定:办理备案登记后,应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件,填写《出口货物退(免)税认定表》(格式见附件,由主管出口退税的税务机关印制),到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退(免)税认定手续。办理出口货物退(免)税认定手续后出口的货物可按规定办理退(免)税。     (二)不具有进出口经营权的小规模纳税人,应在发生第一笔委托出口业务之前,填写《出口货物退(免)税认定表》,并持下列资料,向主管退税机关申请办理出口退(免)税认定。     1.工商营业执照(副本及复印件)     2.税务登记证(副本及复印件)     3.银行基本帐户号码(复印件)     4.代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料     二、小规模纳税人出口退税免税申报     小规模纳税人自营和委托出口(生产企业自产产品委托外贸企业代理出口或外贸企业委托外贸企业代理出口)的货物,在货物报关离境并在财务上做销售后应在次月10日前(逢节假日顺延)即增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报和在出口退税申报期内免税申报。免税申报时免税额须按出口货物离岸价计算,生产企业出口货物的离岸价以出口发票计算的离岸价为准。     小规模生产企业纳税人出口属于内销免税的货物,可不向退税部门办理免税申报。     三、小规模纳税人委托出口货物的退税规定     根据现行出口退税规定:委托外贸企业代理出口的货物,一律在委托方退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定者外,增值税一律实行“免、抵、退”税管理。若委托方是生产企业(不论生产企业是否具有进出口经营权),其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物,按“免、抵、退”办法计算退(免)税款。若委托方属于小规模纳税人,其委托代理出口的货物,一律免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。对不具有进出口经营权的小规模纳税人(生产企业),委托出口商出口自产产品应享受免征增值税、消费税,其依据为受托方已开具《代理出口产品证明》;若不具有进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司,委托外贸企业代理出口收购货物,则不予退税。     四、小规模纳税人办理免税申报要求     (一)生产企业     1.报表:《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《增值税纳税申报表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》。     2.附送资料:出口货物报关单(出口退税专用联)、出口收汇核销单(出口退税专用联)、《代理出口货物证明》及代理出口协议(委托代理出口企业)、企业签章的出口发票、税务机关要求的其他资料。     (二)外贸企业     小规模外贸企业应向主管税务机关办理免税申报。     五、出口货物免税额的计算     (一)增值税免税额的计算     小规模纳税人在货物出口后,应根据出口货物离岸价、增值税征收率计算增值税免税额。其计算公式为:     增值税免税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征收率     出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)。若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报免税,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。     (二)消费税免税额的计算     小规模纳税人出口属于应征消费税的货物,应根据出口应税消费品数量或出口应税消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为:     1.对出口实行从量定额办法征税的应税消费品     消费税免税额=出口应税消费品数量×消费税单位税额     2.出口实行从价定率办法征税的应税消费品     消费税免税额=出口应税消费品销售额×适用税率     3.出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品     消费税免税额=出口应税消费品数量×消费税单位税额+出口应税消费品销售额×适用税率     六、免征增值税、消费税的申报审核     小规模纳税人应于出口货物报关离境之日起90日内,填写《小规模纳税人出口货物免税申报表》,按照出口货物退(免)税规定中外贸企业的管理规定办理申报、审核。     小规模纳税人出口不予退(免)税的货物,应按下列公式征税:     小规模纳税人增值税应纳税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率     外贸企业自货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物,除另有规定者和确有特殊原因,经地市以上税务机关批准者外,企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额(其计算公式同上);不予退(免)税的货物若为应征消费税的货物,须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。     七、小规模外贸企业各种涉税证明的管理     生产企业自产 外贸企业进料加工业务会计核算解析   外贸企业的进料加工业务有两种方式,一种方式是委托加工:即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件无偿调拨给加工企业进行加工,加工收回后只付加工费,货物复出口后,凭加工费的增值税专用发票、报关单等规定的资料办理退税。另一种方式是作价加工:即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件将进口料件作价给加工企业进行生产加工,货物收回后付款是整个货物的款项,复出口后凭整个货物的增值税专用发票、报关单等规定的资料申报退税。无论是委托加工还是作价加工,实际上均由进口、加工及出口三个环节组成,因此会计核算也按照这三个环节来进行,但是由于受出口退税政策的影响,外贸企业进料加工业务采用作价方式的其会计核算相对复杂。为了清晰反映外贸企业进料加工业务的特殊性,下面按委托加工和作价加工方式分别举例说明其会计核算流程:   例:某外贸企业与外商签订进料加工复出口协议,进口面料500米,价值按照银行外汇牌价折算人民币100,000.00,加工成西服出口,出口离岸价折人民币120,000.00。  一、进口原辅料件的核算   1、根据全套进口单据,作会计分录:   借:商品采购-进口-材料100,000.00    贷:应付外汇帐款-XX外商100,000.00   2、实际支付货款根据银行单据,作会计分录:   借:应付外汇帐款-XX外商100,000.00    贷:银行存款100,000.00   借:财务费用(承对手续费或T/T电汇手续费)100.00    贷:银行存款100.00   3、因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口增值税制度,本处无须核算税金。在进口过程中发生的费用直接记入"经营费用"即可。   4、进口材料入库,凭仓储协议和入库单,作会计分录:   借:材料物资-原材料-进口100,000.00    贷:商品采购-进口-材料100,000.00   二、进口料件加工的核算   进料加工贸易在加工环节存在作价加工和委托加工两种加工方式,因此,会计核算上应分别两种情况区别对待。   (一)委托加工方式   1、根据上例,将进口料件无偿调拨给加工厂进行加工,应提供委托加工合同,注明加工费为11,700.00元,由相关部门开具出库单,交财务部门进行核算:   借:委托加工商品-XX加工厂100,000.00    贷:材料物资-原材料-进口100,000.00   2、凭加工厂加工费发票结算加工费的核算:   借:委托加工商品-XX加工厂10,000.00   借:应交税金-应交增值税-出口增值税(进项)1,700.00    贷:银行存款11,700.00   3、加工出成品入库的核算:   由工厂提供入库单据,交财务部门进行核算:   借:库存商品-进出口商品-出口110,000.00    贷:委托加工商品110,000.00   4、成品出口的核算   计算销售收入,核算成本。   借:商品销售成本-自营进出口-出口110,000.00    贷:库存商品-进出口商品-出口110,000.00   借:应收外汇帐款120,000.00    贷:商品销售收入-自营进出口-出口120,000.00   5、加工成品复出口后申报退税的核算   借:商品销售成本-自营进出口-出口400.00   应收出口退税1,300.00    贷:应交税金-应交增值税-出口退税1,300.00    应交税金-应交增值税-进项税额转出400.00   6、收到出口退税核算   借:银行存款1,300.00    贷:应收补贴款-应收出口退税1,300.00 (二)作价加工方式 国税发[1994]031号《出口货物退(免)税管理办法》规定:"出口企业以"进料加工"贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时,应先填具"进料加工贸易申报表",报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关,并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额,主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库,而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵"。 财税[2004]116号《财政部、国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知》规定:"外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务,未按规定办理《进料加工免税证明》的,相应的复出口产品,外贸企业不得申请办理退(免)税"。通过上述文件的规定可以看出,进料加工采取作价方式的,作价销售给加工企业开具增值税专用发票,外贸企业到退税部门办理"进料加工贸易申请表",外贸企业凭着"进料加工贸易申请表"免税,货物复出口后,退税部门对已办理免税部分进行扣除,实际上采用作价方式出口退税仍是加工费那部分的税款。 根据上述例题,将进口的原料按实际进料成本作价给加工厂,应提供销售合同及加工合同,开具增值税发票,并由相关部门开具出库单,一并交财务部门进行核算: 1、作价销售的核算:  进口料件作价销售后,到税务部门办理"进料加工贸易申请表"。 借:应收帐款-XX加工厂117,000.00 贷:商品销售收入-进料作价销售100,000.00 贷:应交税金-应交增值税-进料作价增值税(销项)17,000.00  2、结转成本的核算:  借:商品销售成本-进料作价销售100,000.00   贷:材料物资-原材料-进口100,000.00  3、按价税合计128,700.00元从该加工厂收回成品,应取得入库单及加工厂的增值税发票,作会计分录:   借:库存商品-进出口商品-出口110,000.00   借:应交税金-应交增值税-进料作价增值税(进项)18,700.00    贷:应收帐款-XX加工厂128,700.00  4、成品出口的核算:  计算销售收入,核算成本。  借:商品销售成本-自营进出口-出口110,000.00 贷:库存商品-进出口商品-出口110,000.00   借:应收外汇帐款120,000.00    贷:商品销售收入-自营进出口-出口120,000.00  5、申报作价方式收回产品出口退税的核算:   国税发[2000]165号《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》:外贸企业从事的进料加工复出口货物,主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时,凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的,按进口料件的征税税率计算抵扣;凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的,按复出口货物的退税税率计算抵扣。   应收出口退税=(110,000-100,000)×13%=1,300   进项转出税额=(110,000-100,000)×4%=400   借:商品销售成本-自营进出口-出口400.00   应收出口退税1,300.00    贷:应交税金-应交增值税-出口退税1,300.00    应交税金-应交增值税-进项税额转出400.00   退税机关根据企业'进料加工贸易申报表',将准予扣除的税额在办理退税时在退税额中抵扣。   借:银行存款1,300.00    贷:应收补贴款-应收出口退税1,300.00  (三)工艺损耗的处理   经海关批准,进料加工贸易可以有合理的工艺损耗,当企业向海关补纳了进口增值税金,根据税单作会计分录:   借:应交税金-应交增值税-进项税1,000.00    贷:银行存款1,000.00  (四)用丁字帐反应应交税金帐户   1、委托加工情况下的应交税金 应交税金-应交增值税-出口增值税 进项税金 1,700.00 出口退税 1,300.00                      进项转出 400.00 1,700.00               1,700.00 2、作价加工情况下的应交税金 应交税金-应交增值税-进料作价增值税 进项税金 18,700.00 销项税金 17,000.00                       出口退税 1,300.00                       进项转出 400.00 18,700.00                  18,700.00 通过上述情况可以看出,进料加工采取作价方式实际取得的退税款和委托加工取得的退税款是相同的。按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下: (1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理: 借:应收账款(或银行存款等) 贷:主营业务收入(或其他业务收入等) (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理: 借:主营业务成本 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) (3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理: 借:应收补贴款--出口退税 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) (4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) (5)收到出口退税款时,做如下会计处理: 借:银行存款 贷:应收补贴款--出口退税 外贸会计,由于其行业的特点,一般相对工业会计要简单很多,所以科目设施也相对简单。主要是按照外贸业务的种类或合同设置明细账,对业务进行明细核算,如果涉及出口退税在进行增值税核算时,按出口商品的退税税率,在进项税时按明细核算,比较简单。  外贸会计概述   所谓外贸会计,简单地讲就是应用于外贸企业或其他企业对外贸易业务的一种专业会计。1993年7月1日之前,外贸企业一直执行原外经贸部制定的《对外贸易企业统一会计制度》。此后,我国财务会计制度体系发生了重大变革,废除了原来按行业、所有制等划分的旧的会计制度体系,实行了《企业会计准则》及与其相适应的新的一套行业会计制度。其中,外贸会计受《商品流通企业会计制度》的制约,它遵循《企业会计准则》确定的会计基本假设(会计主体、持续经营、会计分期和货币计量)和一般原则(即实质重于形式、客观性等13个原则)、会计等式以及对会计要素的确认、计量和报告的规定。   但是,专业外贸公司、三资企业以及其他有进出口经营权的企业在对外贸业务进行会计处理时,要经常涉及到内贸企业不经常发生甚至从不发生的进出口商品的流转、外汇债权债务、结售汇以及出口退税等问题。对这些不同于内贸企业经济业务的会计处理决定了外贸会计不同于内贸会计的特殊性。主要表现在以下四个方面:   3、 既有记帐本位币—人民币的核算,又有外币的核算。如对外币业务的确认、核算。   4、 汇兑损益的确定,直接影响企业经营成果的会计表现。按照《企业会计准则》规定汇兑损益应作为财务费用核算。但是由于外贸企业主营业务收入计价的特点,外贸会计一般将汇兑损益作为一级科目核算,这也符合会计的重要性原则要求,。   5、 核算出口退税,体现国家政策。这是内贸企业几乎不存在的业务。   6、 同时考核人民币与外币的经济效益。如考核出口创汇额和每美元换汇成本等。   第二章 出口商品采购的核算   出口商品采购是外贸企业经营的起点,也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。   1、入帐时间 出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准,即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。   2、帐户设置   ⑴、“库存出口商品”帐户,该帐户系资产类帐户,核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算,按出口商品的实际采购成本记帐。借方反映已验收入库的商品进价;贷方反映 企业销售商品结转的商品销售成本。   ⑵、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户,核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。   ⑶、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户,核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。   ⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。   例1、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元,另支付运费200元。单据齐全后,财务部核算员做如下会计分录:   借:库存出口商品——运动鞋 40000   应交税金——应交增值税(进项税额) 6800   经营费用——运杂费 200   贷:银行存款 47000   如果因商品质量瑕疵等原因无法出运,外贸企业与工厂协商后退货的,由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》,销货企业凭此证明单开具红字发票。购货企业凭对方开具的红字发票入帐。   例2、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元,货款已支付。后来发现,该批运动鞋存在严重的质量问题,经与销货企业协商做退货处理,销货企业按规定开具了红字发票。财务部核算员做如下会计分录:   借:应收帐款 -46800   库存出口商品——运动鞋 -40000   应交税金——应交增值税(进项税额) -6800   第三章 出口商品销售的核算   外贸企业的出口销售方式较多,主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算。进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述。   1、自营出口销售的核算   一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口,均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算。   1)、入帐时间。自营出口销售收入的核算,不论是海、陆、空、邮出口,均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。   2)、科目设置。   ⑴、“库存出口商品”帐户。见第二章。   ⑵、“自营出口销售收入”帐户。该帐户系损益类帐户。其贷方反映自营出口销售收入;支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。后两类情况用红字记帐。   ⑶、“自营出口销售成本”帐户,该帐户系损益类帐户。借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本   ⑷、“应收外汇帐款”帐户,该科目系资产类帐户。借方反映应收外汇货款,贷方反映已经收回的外汇货款,期末余额反映尚未收回货款。   ⑸、“预收外汇帐款”帐户,该科目系负债类帐户。借方反映出口实现时转销的预收货款,贷方反映预收客户的定金或货款,期末余额反映尚未转销的预收货款。   “应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户,采用复币式帐页,即一般以人民币为记帐本位币,同时又要核算外币(主要以美元为主)金额。此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐(议付)当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率。   3)、入帐金额。对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础,以FOB价以外的价格条款成交的出口商品,其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出,均应作冲减销售收入处理。  例3、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元。该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF$6000,预计海运费$300,当日汇率为8.00元。作如下分录:   借:应收外汇帐款 $6000 ¥48000   贷:自营出口销售收入 $6000 ¥48000   预提海运费   贷:自营出口销售收入 -$300 -¥2400   预提费用 $300 ¥2400   在实际操作过程中,一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。支付时直接冲减自营出口销售收入。   由于专业外贸公司一般是先有国外定单,然后再收购,所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法。在发出商品时,根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本,同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本。做如下会计分录:   借:自营出口销售成本 40000   自营出口销售成本 1600   贷:库存出口商品 40000   贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 1600   同时,计提应收出口退税   借:应收出口退税 5200   贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 5200   2、代理出口销售的核算   代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程,或只代办对外销售及交单结汇的出口业务。如只代委托方办理对外成交,而不负责发运及交单结汇,或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务,均不属于代理出口业务。代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担,即受托方不垫付商品资金,不负担基本费用,不承担出口销售盈亏,可按代理协议收取代理手续费。   ⑴、帐户设置。委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时,通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户。同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户。   ⑵入帐时间。根据会计制度的相关规定,委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计核算和监督之下,但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现,受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控,所以在在实际操作中,一般在代理出口销售结汇,并与委托方办理结算后在入帐。   例4、某外贸企业受国内某企业委托,代理出口运动鞋100箱,每箱36双,价值46800元。代理手续费为3%。该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF$6000,预计海运费$300,当日汇率为8.00元。作如下分录:   借:应收外汇帐款 $6000 ¥48000   贷:代理出口销售收入 $6000 ¥48000   结转成本   借:代理出口销售成本 46560   贷:应付帐款 46560   代垫海运费时,做如下分录:   借:应付帐款 2400   贷:银行存款 2400   支付委托方代理款项   借:应付帐款 44160   贷:银行存款 44160   计提营业税(税费交纳的会计分录略)   借:代理出口销售成本 79.2   贷:应交税金—应交营业税 72   应交税金—应交城建税 5.04   其他应交款——教育费附加 2.16   由于代理出口商品的出口退税归委托方,一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明,由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理,所以,在对代理出口销售进行核算时,一般不涉及出口退税的核算。   第四章 出口商品结汇的核算   结汇是外贸企业安全回笼货款的标志,是一票业务贸易阶段的终结。在结汇时,出口企业可以按照银行当天的外汇牌价(买入价)结售给外汇指定银行,也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇。在对结汇进行会计核算时,应注意汇率的变化。结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率,记入汇兑损益科目的借方,反之做入贷方。   例5、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元。该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF$6000,预计海运费$300,当日汇率为8.00元。2006年4月14日,银行通知该货款到帐,并出具了结汇水单。水单显示:当天银行买入价7.90元,并扣除了银行电报费、托收费100元,国外银行扣费用USD20。做如下分录:   借:银行存款——人民币户 47142   财务费用——银行手续费 100   汇兑损益 598   贷:应收外汇帐款 $6000 ¥48000   自营出口销售收入 -$20 -¥160   如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元,其他条件同例5。做如下分录:   借:银行存款——人民币户 48338   财务费用——银行手续费 100   贷:汇兑损益 598   应收外汇帐款 $6000 ¥48000   自营出口销售收入 -$20 -¥160   如果企业需要自留外汇,不经过结售汇环节,其他条件如例5,则做如下分录:   借:银行存款——美元户 47142   财务费用——银行手续费 100   汇兑损益 598   贷:应收外汇帐款 $6000 ¥48000   自营出口销售收入 -$20 -¥160   从上例可以看到,我们为了简便,将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价。但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价,一般理解为中间价,税法也有类似的规定。   以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算,我们俗称为“三大帐”,做了简要地介绍。外贸会计帐务处理 问:外籍员工的个人所得税怎么计算?还有减免条件吗? 答: 1.含税收入: (工资-3200-1600)*适用税率-速算扣除数 不含税收入工资-3200-1600-速算扣除数)/(1-适用税率)*适用税率-速算扣除数 2.不含税收入换算时用的税率是税率表(二)中的税率, 不是我们平常用的那个税率表 3.如果是外币的话一般按上月最后一天的现汇买入价作为汇率 问:电脑和防伪税控设备是记在固定资产还是记在管理费用比较好? 答:1.为报税和计税而用的可进费用,上世纪末就说过,同时还可抵扣,何乐而不为啊!做错了是会计失职的. 2.金额在2000元以上就记固定资产 问:临时工工资可否进费用 答:1.临时用工只要签定劳动合同并经过劳动鉴证部门的鉴证就可以做为税前工资列支。 2.市内四区的鉴证劳动合同时候会要求你们缴纳相关统筹保险,特殊情况可以和劳动部门协商 3.原则上讲,想进费用就要签劳动合同,签劳动合同就要缴纳社会保险。以前所谓的可以到劳动部门备案的说法现在大概是不好用了,一是劳动部门对不签订劳动合同的人员不予受理,二是税务部门只允许投保人员税前列支。 4.一是劳动部门对不签订劳动合同的人员不予受理,二是税务部门只允许投保人员税前列支 问:收到一张$2540.05的美圆支票,但是大写没有填写,应该怎么填写? 答: 小写:usd 510.45 大写:美元伍佰壹拾元肆拾伍美分 与人民币不同点: 大小写变美元 美元大写没有角。遇到角,直接写 几拾美分 问:买办公用品还是交一些费用,是从老总那里拿现金,回来以后把剩下的现金上缴,我怎么作帐? 答:1.从你的描述来看,应该是: 收到发票时 DR:管理费用 CR: 现金 多余现金交回不用记帐 如果管理规范的话,从银行取回现金或销售收到现金,转给老板时: DR:其他应收款---老板*** CR:现金 后付老板签字的现金领用表, 买回东西,交回多余现金 DR:管理费用 CR:其他应收款---** 2.当然,如果现金非注册资本金的话,而是老总自己的钱的话, 就应该是 DR: 管理费用 CR: 其他应付款 问:公司四月份成立,已经连续三个月报税零申报了,七月中旬开始营业了已经,因公司财务暂未建账,本月可否再次零申报? 答:从所得税方面讲前三个月是第二季度,从七月开始是第三季度. 只要不影响你的所得税季度预申报就可以. 因为你是从7月有收入的,不影响大局. 从流转税讲就比较麻烦了.关键是有没有发票开据. 如果是增值税,那你必须申报了. 如果是营业税,你先挂帐在预收,下个月开发票确认收入的时候冲掉,7月的收入可以暂时不申报. 1. 外币进账保留核销那联银行水单 2.催要核销单和报关单,这时如果工厂发票如果没有来也需要催了 3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章 4.再电子口岸网上办理核销单交单 5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销 6.将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税,把相应资料打印 7.以上资料送到税务局 深圳外贸论坛szfob外贸企业出口退税申报工作流程 一、 准备出口退税申报资料: 1、 出口报关单(出口退税联) 2、 出口商品专用发票 3、 进货增值税专用发票(抵扣联)或分批单 4、 出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供) 5、 税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等) 二、 出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须) 三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息 四、正式申报 五、收到出口退税款:将退税凭证复印一份在装订备查。 六、装订出口退税申报资料:退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。 七、出口退税年终清算 以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程: 前提:申报软件:外贸企业出口退税申报系统7.1版 申报系统安装路径:D:/出口退税/出口退税申报系统7.1 网上下载认证发票信息的保存路径:D:/出口退税/认证发票信息 网上下载预审反馈信息的保存路径:D:/出口退税/审核反馈信息 注:以上内容可以根据个人习惯自行设置 出口退税税种仅指增值税 以下仅指出口退税申报而不包括单证申报 由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新,以下内容可能会存在不准确的地方,望见谅。 第一步:下载认证发票信息并读入系统 登录中国出口退税综合服务平台: 企业代码:企业的10位海关编码 密码:首次输入为退税帐号的后8位,企业应自行修改。 验证码:不要间隔长时间。 输入正确后,点击登录进入申报系统界面。 选择“外贸企业预审-退税申报预审-认证发票下载”,输入起止年月(格式为200508)。如果固定每月下载的话,起止年月可输当月。 点击“确定”后,显示结果。 点击“下载”,选择“保存”(所下载的文件),另存为路径为D:/出口退税/认证发票信息,在文件名**********(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507,点击“保存”,下载完毕后点击“关闭”。 进入D:/出口退税/认证发票信息文件夹,选择**********-200507.zip文件,单击右键选择“解压缩到当前文件夹”,解压缩后生成一个**********-200507-200507.xml文件。 进入出口退税申报系统7.1版,所属期改为200508,选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”,在弹出的“认证发票信息读入”窗口,更改文件类型为*.xml后,选择目标文件为**********-200507-2005-07.xml文件,点击“确定”,系统弹出提示“一共(多少)条数据,确定读入吗?(Y/N)”(这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致),选择“是”,系统提示“认证发票信息读入完毕”,点击“确定”。 第二步:开具进项分批单(进货需要开具分批单) 选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”:   税种:V 发票号码:购进增值税专用发票右上角上8位数字发票代码:购进增值税专用发票左上角上10位数字进货凭证号:发票代码+发票号码(系统自动生成)发票开票日期:购进增值税发票上的开具日期(系统自动生成)项号:购进增值税专用发票上需要开具分批单的货物所在的列籹,一般默认为01 分批次数:第一次分为1,第二次分为2,以此类推商品代码:购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称:系统根据商品代码自动生成单位:系统根据商品代码自动生成发票原始数量:购进增值税专用发票上数量,此外根据上面提供的单位填写。发票原始金额:购进增值税专用发票上所填的不含增值税的金额上次结余数量:为非首次分批时,前次分批结余的数量上次结余金额:为非首次分批时,前次分批结余的金额(系统自动生成)本次申报数量:本次分批需要申报的数量本次申报金额:本次分批需要申报的金额(系统自动生成)本次结余数量:开具分批单后,结余数量(系统自动生成)本次结余金额:开具分批单生,结余金额(系统自动生成)系统提示,点击“保存”打印分批单:选择需要打印的分批单,点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”,来预览打印效果点击“打印”,根据打印设置直接打印。点击“退出”,退出打印分批单功能。注:此处分批单打印2份,一份税务局留存,一份企业留存申报。 第三步:录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”,点击“增加”   关联号:2005080001(10位) 税种:V(此处仅指增值税)   部门代码、部门名称:企业没有分部核算,则此为空 申报年月:系统根据所属期自动填,如2005年8月,则填200508(6位) 申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成   序号:同一关联号下多项进货的顺序号,0001(4位),也可输入1后回车生成   发票号码:购进货物的增值税专用发票右上角的数字(8位),回车后自动生成以下项目 发票代码:系统根据读入的认证发票信息自动生成 进货凭证号:同上   分批批次:同上   供货方纳税号:同上 发票开票日期:同上   商品代码:此票货物对应出口报关单上的编号,回车后自动生成以下项目   商品名称:系统自动生成 单位:同上 数量:根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写,注意保证单位同以上单位一致   计税金额:系统根据读入的认证发票信息自动生成,如果是分批单时,此处要填分批单上本次申报金额。 法定征税税率:同上 税额:同上   退税率:系统自动生成 可退税额:同上 专用税票号:无则空   备注:在填写出口货物辅料时,数量为零,此处填WT   回车后,系统提示,点击“保存”则保存此笔记录,点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后,点击“审核认可”按钮,选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”,选择操作为“审核”,点击“确认”,则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”,回到主界面 第四步:录入出口退税出口明细数据: 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”,点击“新增” 关联号:同进货 部门代码、部门名称:企业没有分部核算,则此为空 申报年月:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成 申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成 序号:同一关联号下多项进货的顺序号,0001(4位),也可输入1后回车生成 进料登记册号:非进料加工业务,此处为空 出口发票号:企业开具的出口发票上的号码 报关单号:报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位 出口日期:报关单上的出口日期 美元离岸价:出口商品的出口美元离岸价,币种及成交方式不一致的,需要换算。 核销单号:见报关单上的批准文号 商品代码:出口商品的商品编号 商品名称:系统根据以上商品编号自动生成 单位:系统根据以上商品编号自动生成 出口数量:报关单上出口商品的数量 实退税数量:系统自动生成 平均单价:同上 出口进货金额:同上 退税率:同上 退增值税税额:同上 退消费税税额:同上 代理证明号:“代理出口证明”的编号+01 远期收汇证明:远期收汇证明的编号 备注: 标识: 申报标志: 调整标志: 回车后,系统提示,点击“保存”则保存此笔记录,点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后,点击“审核认可”按钮,选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”,选择操作为“审核”,点击“确认”,则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”,回出主界面。 第五步:初审: 选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”,弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况,会给出具体的关联号,并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况,则需要修改进货或出口数据,保证进货与出口数量一致,修改之后还要注意进行“审核认可”,来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错,还是两方面出错,修改后双方都需要重新做“审核认可”。 无错误,点“关闭”即可。 选择“数据加工处理/换汇成本检查”,弹出“文本查看器” 正常情况下,出现换汇成本检查通过的结果,点“关闭”即可 可能出现换汇成本高或低的情况,一般不影响申报 若出现未找到换汇成本检查数据,则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”,弹出“文本查看器” 正常情况下,出现预申报数据一致性检查通过的结果,点“关闭”即可 若出现不一致的结果,则需要修改申报明细数据。 第六步:生成预申报数据 选择“数据加工处理/生成预申报数据”,弹出“生成预申报软盘”对话框, 若是退税申报,则选择“退税申报”,关联号<=后,输9个9 若是单证申报,则选择“单证申报” 点“确定”出现文本查看器,没有错误则无内容显示,点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框,①若是税务局支持网上远程预审,则选择“远程申报”,下面的路径系统自动给出,其结果是打开一个出口退税网页,根据企业上传的预审数据,税务局远程进行预审,并反馈预审信息,下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理;②若是需要到税务局进行预审,则选择“本地预审”, 路径是A:,其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定” 弹出“生成预申报数据”窗口,显出预申报数据存放路径,以供远程申报上传使用 第七步:远程预审:登录出口退税远程申报系统 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报数据上传”,点击“浏览”,通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件**********_mx_999999999.zip,点击“上传”,提示“上传成功”。 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报信息查询”,查询预审数据的审核情况,待完成审核后,进行下一步。 选择“外贸企业预审/退税申报预审/反馈信息下载”,找到已经预审完成的反馈信息后,点击“下载”,选择“保存”下载文件,保存路径为“D:/出口退税/审核反馈信息”,文件名默认为**********fk.zip,点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的,但其内容不同,所在当其提示“是否替换它”时,选择“是”。 第八步:预审反馈信息处理,进入出口退税申报系统7.1版 选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”,在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中,根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径,选择选择目标文件为**********FK.ZIP文件,系统提示“成功解压,是否读入”时,选择“是”,弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改),点击“确定”,弹出“确定读入上列数据吗?”,选择“是”,系统提示“成功读入”,选择“确定” 选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”,显示具体的反馈信息,企业根据反馈信息来具体处理申报数据,比如说数据不正确的修改数据,电子信息未到的等待信息齐全等等。 如果没有影响正式申报的问题,就可以进行下一步,确认正式申报数据了。 第九步:确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”, 第十步:生成正式申报数据 打印进货明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”,点击“扩展功能”,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“2” 打印出口明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”,点击“扩展功能”,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“2” 注:如果选择“打印到EXCEL”,则生成的报表为A4纸大小 如果选择“打印报表”,则生成的报表为B4或A3纸型大小 打印汇总表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”,点击“增加”,申报年月为“200508”,批次为“01”,以下内容自动生成,点击“保存”。点击“打印报表”按钮,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“4”,纸型为A4大小 生成正式申报软盘:选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”,弹出“退税申报软盘”对话框,选择申报路径为“本地申报”,路径为“A” 第十步:正式申报 申报资料:装订报表封皮(1份) 出口退税汇总申报表(3份,其中1份装订) 进货明细申报表(1份) 出口明细申报表(1份) 增值税专用发票(抵扣联)或分批单 出口报关单出口发票 核销单(2004年6月1日以后成立的新企业要求) 其它资料如:代理出口证明等 正式申报软盘 前4项要求加盖企业公章. 外贸企业出口退税申报工作流程 一、 准备出口退税申报资料: 1、 出口报关单(出口退税联) 2、 出口商品专用发票 3、 进货增值税专用发票(抵扣联)或分批单 4、 出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供) 5、 税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等) 二、 出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须) 三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息 四、正式申报 五、收到出口退税款:将退税凭证复印一份在装订备查。 六、装订出口退税申报资料:退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。 七、出口退税年终清算 以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程: 前提:申报软件:外贸企业出口退税申报系统7.1版 申报系统安装路径:D:/出口退税/出口退税申报系统7.1 网上下载认证发票信息的保存路径:D:/出口退税/认证发票信息 网上下载预审反馈信息的保存路径:D:/出口退税/审核反馈信息 注:以上内容可以根据个人习惯自行设置 出口退税税种仅指增值税 以下仅指出口退税申报而不包括单证申报 由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新,以下内容可能会存在不准确的地方,望见谅。 第一步:下载认证发票信息并读入系统 登录中国出口退税综合服务平台: 企业代码:企业的10位海关编码 密码:首次输入为退税帐号的后8位,企业应自行修改。 验证码:不要间隔长时间。 输入正确后,点击登录进入申报系统界面。 选择“外贸企业预审-退税申报预审-认证发票下载”,输入起止年月(格式为200508)。如果固定每月下载的话,起止年月可输当月。 点击“确定”后,显示结果。 点击“下载”,选择“保存”(所下载的文件),另存为路径为D:/出口退税/认证发票信息,在文件名**********(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507,点击“保存”,下载完毕后点击“关闭”。 进入D:/出口退税/认证发票信息文件夹,选择**********-200507.zip文件,单击右键选择“解压缩到当前文件夹”,解压缩后生成一个**********-200507-200507.xml文件。 进入出口退税申报系统7.1版,所属期改为200508,选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”,在弹出的“认证发票信息读入”窗口,更改文件类型为*.xml后,选择目标文件为**********-200507-2005-07.xml文件,点击“确定”,系统弹出提示“一共(多少)条数据,确定读入吗?(Y/N)”(这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致),选择“是”,系统提示“认证发票信息读入完毕”,点击“确定”。 第二步:开具进项分批单(进货需要开具分批单) 选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”:   税种:V 发票号码:购进增值税专用发票右上角上8位数字发票代码:购进增值税专用发票左上角上10位数字进货凭证号:发票代码+发票号码(系统自动生成)发票开票日期:购进增值税发票上的开具日期(系统自动生成)项号:购进增值税专用发票上需要开具分批单的货物所在的列籹,一般默认为01 分批次数:第一次分为1,第二次分为2,以此类推商品代码:购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称:系统根据商品代码自动生成单位:系统根据商品代码自动生成发票原始数量:购进增值税专用发票上数量,此外根据上面提供的单位填写。发票原始金额:购进增值税专用发票上所填的不含增值税的金额上次结余数量:为非首次分批时,前次分批结余的数量上次结余金额:为非首次分批时,前次分批结余的金额(系统自动生成)本次申报数量:本次分批需要申报的数量本次申报金额:本次分批需要申报的金额(系统自动生成)本次结余数量:开具分批单后,结余数量(系统自动生成)本次结余金额:开具分批单生,结余金额(系统自动生成)系统提示,点击“保存”打印分批单:选择需要打印的分批单,点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”,来预览打印效果点击“打印”,根据打印设置直接打印。点击“退出”,退出打印分批单功能。注:此处分批单打印2份,一份税务局留存,一份企业留存申报。 第三步:录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”,点击“增加”   关联号:2005080001(10位) 税种:V(此处仅指增值税)   部门代码、部门名称:企业没有分部核算,则此为空 申报年月:系统根据所属期自动填,如2005年8月,则填200508(6位) 申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成   序号:同一关联号下多项进货的顺序号,0001(4位),也可输入1后回车生成   发票号码:购进货物的增值税专用发票右上角的数字(8位),回车后自动生成以下项目 发票代码:系统根据读入的认证发票信息自动生成 进货凭证号:同上   分批批次:同上   供货方纳税号:同上 发票开票日期:同上   商品代码:此票货物对应出口报关单上的编号,回车后自动生成以下项目   商品名称:系统自动生成 单位:同上 数量:根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写,注意保证单位同以上单位一致   计税金额:系统根据读入的认证发票信息自动生成,如果是分批单时,此处要填分批单上本次申报金额。 法定征税税率:同上 税额:同上   退税率:系统自动生成 可退税额:同上 专用税票号:无则空   备注:在填写出口货物辅料时,数量为零,此处填WT   回车后,系统提示,点击“保存”则保存此笔记录,点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后,点击“审核认可”按钮,选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”,选择操作为“审核”,点击“确认”,则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”,回到主界面 第四步:录入出口退税出口明细数据: 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”,点击“新增” 关联号:同进货 部门代码、部门名称:企业没有分部核算,则此为空 申报年月:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成 申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成 序号:同一关联号下多项进货的顺序号,0001(4位),也可输入1后回车生成 进料登记册号:非进料加工业务,此处为空 出口发票号:企业开具的出口发票上的号码 报关单号:报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位 出口日期:报关单上的出口日期 美元离岸价:出口商品的出口美元离岸价,币种及成交方式不一致的,需要换算。 核销单号:见报关单上的批准文号 商品代码:出口商品的商品编号 商品名称:系统根据以上商品编号自动生成 单位:系统根据以上商品编号自动生成 出口数量:报关单上出口商品的数量 实退税数量:系统自动生成 平均单价:同上 出口进货金额:同上 退税率:同上 退增值税税额:同上 退消费税税额:同上 代理证明号:“代理出口证明”的编号+01 远期收汇证明:远期收汇证明的编号 备注: 标识: 申报标志: 调整标志: 回车后,系统提示,点击“保存”则保存此笔记录,点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后,点击“审核认可”按钮,选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”,选择操作为“审核”,点击“确认”,则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”,回出主界面。 第五步:初审: 选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”,弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况,会给出具体的关联号,并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况,则需要修改进货或出口数据,保证进货与出口数量一致,修改之后还要注意进行“审核认可”,来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错,还是两方面出错,修改后双方都需要重新做“审核认可”。 无错误,点“关闭”即可。 选择“数据加工处理/换汇成本检查”,弹出“文本查看器” 正常情况下,出现换汇成本检查通过的结果,点“关闭”即可 可能出现换汇成本高或低的情况,一般不影响申报 若出现未找到换汇成本检查数据,则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”,弹出“文本查看器” 正常情况下,出现预申报数据一致性检查通过的结果,点“关闭”即可 若出现不一致的结果,则需要修改申报明细数据。 第六步:生成预申报数据 选择“数据加工处理/生成预申报数据”,弹出“生成预申报软盘”对话框, 若是退税申报,则选择“退税申报”,关联号<=后,输9个9 若是单证申报,则选择“单证申报” 点“确定”出现文本查看器,没有错误则无内容显示,点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框,①若是税务局支持网上远程预审,则选择“远程申报”,下面的路径系统自动给出,其结果是打开一个出口退税网页,根据企业上传的预审数据,税务局远程进行预审,并反馈预审信息,下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理;②若是需要到税务局进行预审,则选择“本地预审”, 路径是A:,其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定” 弹出“生成预申报数据”窗口,显出预申报数据存放路径,以供远程申报上传使用 第七步:远程预审:登录出口退税远程申报系统 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报数据上传”,点击“浏览”,通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件**********_mx_999999999.zip,点击“上传”,提示“上传成功”。 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报信息查询”,查询预审数据的审核情况,待完成审核后,进行下一步。 选择“外贸企业预审/退税申报预审/反馈信息下载”,找到已经预审完成的反馈信息后,点击“下载”,选择“保存”下载文件,保存路径为“D:/出口退税/审核反馈信息”,文件名默认为**********fk.zip,点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的,但其内容不同,所在当其提示“是否替换它”时,选择“是”。 第八步:预审反馈信息处理,进入出口退税申报系统7.1版 选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”,在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中,根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径,选择选择目标文件为**********FK.ZIP文件,系统提示“成功解压,是否读入”时,选择“是”,弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改),点击“确定”,弹出“确定读入上列数据吗?”,选择“是”,系统提示“成功读入”,选择“确定” 选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”,显示具体的反馈信息,企业根据反馈信息来具体处理申报数据,比如说数据不正确的修改数据,电子信息未到的等待信息齐全等等。 如果没有影响正式申报的问题,就可以进行下一步,确认正式申报数据了。 第九步:确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”, 第十步:生成正式申报数据 打印进货明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”,点击“扩展功能”,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“2” 打印出口明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”,点击“扩展功能”,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“2” 注:如果选择“打印到EXCEL”,则生成的报表为A4纸大小 如果选择“打印报表”,则生成的报表为B4或A3纸型大小 打印汇总表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”,点击“增加”,申报年月为“200508”,批次为“01”,以下内容自动生成,点击“保存”。点击“打印报表”按钮,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“4”,纸型为A4大小 生成正式申报软盘:选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”,弹出“退税申报软盘”对话框,选择申报路径为“本地申报”,路径为“A” 第十步:正式申报 申报资料:装订报表封皮(1份) 出口退税汇总申报表(3份,其中1份装订) 进货明细申报表(1份) 出口明细申报表(1份) 增值税专用发票(抵扣联)或分批单 出口报关单出口发票 核销单(2004年6月1日以后成立的新企业要求) 其它资料如:代理出口证明等 正式申报软盘 前4项要求加盖企业公章. 办税指南]外贸企业出口退税申报流程 发布时间: 2008-06-03 16:50:18 字体:【大 中 小】   外贸企业主要是指处于流通环节的贸易公司,一般来说,没有属于自己的生产设备,没有明确属于本公司的自产产品,主要依靠外购产品再对外销售,其经营方式与生产企业有很大的差别,故其出口退税申报操作流程与生产企业相比也有较大的差别。具体来说,外贸企业的出口退税申报操作流程如下:   一、外贸企业应在货物报关出口之日起90日内,准备以下出口退税单证,用于出口退税申报。主要包括:    1、出口货物报关单(出口退税专用);   2、出口商品专用发票;   3、购进货物取得的增值税专用发票(抵扣联,并应自开票之日起30日内办理认证手续)或分批单;   4、外汇核销单(出口退税联);   5、主管税务机关要求提供的其他资料。   二、外贸企业应在货物报关出口后,及时取得出口货物报关单,并登录电子口岸,查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致,应在每个工作日的上午8:00至下午16:00向国税局提交电子信息。   三、根据主管税务机关要求,使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息,生成出口退税申报数据,传递至软盘。   四、整理、装订出口退税报表、单证成册,在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致,则通过审核,转入审批环节;若存在需要调整、更正的数据或单证及报表,则应按主管税务机关的要求进行处理。   五、对于已经审批完毕的出口货物,主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理,至此申报完毕。   附:外贸企业出口退税申报录入的操作流程    基本要求:   1、申报软件:外贸企业出口退税申报系统8.0版(该软件从本网站下载、安装,并进行系统维护,之后方可操作使用)   2、申报系统安装路径:c:/出口退税/出口退税申报系统8.0版   3、拷取或下载认证发票信息的保存路径:A:/出口退税/认证发票信息   4、网上下载预审反馈信息的保存路径:c:/出口退税/审核反馈信息   (注:以上内容可以根据个人习惯自行设置,出口退税税种仅指增值税,以下仅指出口退税申报而不包括单证申报,由于出口退税远程申报系统和出口退税申报软件的不断更新,以下内容可能会存在变动的地方,请注意查询最新通知。)   第一步:拷取或下载增值税专用发票认证信息并读入申报系统   进入出口退税申报系统7.1版,所属期为200601,选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”,在弹出的“认证发票信息读入”窗口,选择目标文件为,点击“确定”,系统弹出提示“一共(多少)条数据,确定读入吗?(Y/N)”(这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致),选择“是”,系统提示“认证发票信息读入完毕”,点击“确定”。   第二步:录入出口退税购进明细数据   选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”,点击“增加”   关联号:2006010001(10位)   税种:V(此处仅指增值税)   部门代码、部门名称:企业没有分部核算,则此为空   申报年月:系统根据所属期自动填,如2006年1月,则填200601(6位)   申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),第2次申报为02,依次类推   序号:同一关联号下多项进货的顺序号,0001(4位),依次类推   发票号码:购进货物的增值税专用发票右上角的数字(8位),回车后自动生成以下项目   发票代码:系统根据读入的认证发票信息自动生成   进货凭证号:同上   分批批次:同上   供货方纳税号:同上.   发票开票日期:同上   商品代码:此票货物对应出口报关单上的编号,回车后自动生成以下项目   商品名称:系统自动生成   单位:同上   数量:根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写,注意保证单位同以上单位一致   计税金额:系统根据读入的认证发票信息自动生成,如果是分批单时,此处要填分批单上本次申报金额。   法定征税税率:同上   税额:同上   退税率:系统自动生成   可退税额:同上   专用税票号:无则空   备注:在填写出口货物辅料时,数量为零,此处填WT。   回车后,系统提示,点击“保存”则保存此笔记录,点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后,点击“审核认可”按钮,选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”,选择操作为“审核”,点击“确认”,则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”, 点击“退出”,回到主界面。   第四步:录入出口退税出口明细数据:   选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”,点击“新增”   关联号:同进货   部门代码、部门名称:企业没有分部核算,则此为空   申报年月:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成   申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位),也可输入1后回车生成   序号:同一关联号下多项进货的顺序号,0001(4位),也可输入1后回车生成   进料登记册号:非进料加工业务,此处为空   出口发票号:企业开具的出口发票上的号码   报关单号:报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位   出口日期:报关单上的出口日期   美元离岸价:出口商品的出口美元离岸价,币种及成交方式不一致的,需要换算。   核销单号:见报关单上的批准文号   商品代码:出口商品的商品编号   商品名称:系统根据以上商品编号自动生成   单位:系统根据以上商品编号自动生成   出口数量:报关单上出口商品的数量   实退税数量:系统自动生成   平均单价:同上   出口进货金额:同上   退税率:同上   退增值税税额:同上   退消费税税额:同上   代理证明号:“代理出口证明”的编号+01   远期收汇证明:远期收汇证明的编号   备注:    标识:   申报标志:   调整标志:   回车后,系统提示,点击“保存”则保存此笔记录,点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。   出口明细数据录入完毕后,点击“审核认可”按钮,选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”,选择操作为“审核”,点击“确认”,则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”   点击“退出”,回出主界面。   第五步:初审   选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”,弹出“文本查看器”   若存在进货与出口数量不匹配的情况,会给出具体的关联号,并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况,则需要修改进货或出口数据,保证进货与出口数量一致,修改之后还要注意进行“审核认可”,来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错,还是两方面出错,修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误,点“关闭”即可。   选择“数据加工处理/换汇成本检查”,弹出“文本查看器”   正常情况下,出现换汇成本检查通过的结果,点“关闭”即可   可能出现换汇成本高或低的情况,一般不影响申报   若出现未找到换汇成本检查数据,则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E”   选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”,弹出“文本查看器”   正常情况下,出现预申报数据一致性检查通过的结果,点“关闭”即可   若出现不一致的结果,则需要修改申报明细数据。   第六步:生成预申报数据   选择“数据加工处理/生成预申报数据”,弹出“生成预申报软盘”对话框,若是退税申报,则选择“退税申报”,关联号<=后,输9个9若是单证申报,则选择“单证申报点“确定”出现文本查看器,没有错误则无内容显示,点击“关闭”出现“生成申报软盘”对话框,①若是税务局支持网上远程预审,则选择“远程申报”,下面的路径系统自动给出,其结果是打开一个出口退税网页,根据企业上传的预审数据,税务局远程进行预审,并反馈预审信息,下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理;②若是需要到税务局进行预审,则选择“本地预审”,路径是A:,其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定”弹出“生成预申报数据”窗口,显出预申报数据存放路径,以供远程申报上传使用   第七步:远程预审:登录出口退税远程申报系统   选择“预审数据上传”,输入相关信息点击“浏览”,通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件,点击“上传”,提示“上传成功”。   选择“查询下载信息”,找到已经预审完成的反馈信息后,点击“下载”,选择“保存”下载文件,保存路径为“C:/出口退税/审核反馈信息”,点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的,但其内容不同,所在当其提示“是否替换它”时,选择“是”。   第八步:预审反馈信息处理,进入出口退税申报系统8.0版   选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”,在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中,根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径,选择选择目标是否读入”时,选择“是”,弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改),点击“确定”,弹出“确定读入上列数据吗?”,选择“是”,系统提示“成功读入”,选择“确定”   选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”,显示具体的反馈信息,企业根据反馈信息来具体处理申报数据,比如说数据不正确的修改数据,电子信息未到的等待信息齐全等等。   如果没有影响正式申报的问题,就可以进行下一步,确认正式申报数据了。   第九步:确认正式申报数据   选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”,   第十步:生成正式申报数据   打印进货明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”,点击“扩展功能”,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“2”打印出口明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”,点击“扩展功能”,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“2”   注:如果选择“打印到EXCEL”,则生成的报表为A4纸大小;如果选择“打印报表”,则生成的报表为B4或A3纸型大小   打印汇总表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”,点击“增加”,申报年月为“200601”,批次为“01”,以下内容自动生成,点击“保存”。点击“打印报表”按钮,选择“打印到EXCEL”,点击“打印”,份数为“4”,纸型为A4大小   生成正式申报软盘:选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”,弹出“退税申报软盘”对话框,选择申报路径为“本地申报”,路径为“A”   第十步:正式申报   申报资料:装订报表封皮(1份)(需加盖企业公章)   出口退税汇总申报表(3份,其中1份装订) (需加盖企业公章)   进货明细申报表(1份) (需加盖企业公章)   出口明细申报表(1份) (需加盖企业公章)   增值税专用发票(抵扣联)或分批单   出口货物报关单(出口退税专用)   出口商品专用发票   外汇核销单(出口退税联)   正式申报软盘 2.

亦庄代理记账,亦庄代理记账公司,亦庄会计代理记账服务

2014/8/5 15:42:34

2013年最新出口退税账务处理 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。   目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%)与退税率(各货物不同)之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。   我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下:   “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;   “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。   “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。   一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:   (一)计算不得免征和抵扣税额   免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)   -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额   免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)   相关会计处理为:   根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”   借:主营业务成本   贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)   (二)计算当期应纳税额   当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额   若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。   (三)计算免抵退税额   免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额   免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率   免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税   (四)确定应退税额和免抵税额   1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。   相关会计处理为:   借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)   贷:应交税金———未交增值税   借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)   贷:应交税金———应交增值税(出口退税)   2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:   (1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。   相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为:   借:应收补贴款 -出口退税 (与通知单上所载“应退税额”一致)   应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)   贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)   (2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。   相关会计处理为:   借:应收补贴款   贷:应交税金———应交增值税(出口退税)   借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)   贷:应交税金———未交增值税   “应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。   应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。   由此可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。   而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加,其实也就是内销情况下,应当交纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由购买方支付,但由于出口实行免税政策,购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果),对此,国家以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的就是用于进项税的抵扣,抵扣有余的部分则给予退还。在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。   二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。   (一)一般生产企业   例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2008年1—3月有关业务资料如下:   1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。   ①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:   借:原材料等科目5000000   应交税金—应交增值税(进项税额)850000   贷:银行存款等科目5850000   ②产品外销时,会计分录为:   借:银行存款等科目12000000   贷:主营业务收入12000000   ③内销产品,会计分录为:   借:银行存款等科目3510000   贷:主营业务收入3000000   应交税金—应交增值税(销项税额)510000   ④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)   不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)   借:主营业务成本480000   贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000   ⑤计算应纳税额   本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0,仍应交税。   借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000   贷:应交税金—未交增值税140000   结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。   ⑥确定应退税额和免抵税额:   免抵退税额=12000000*13%=1560000   从应纳税额计算可知,本月应纳税大于0,则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0=1560000   借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1560000   贷:应交税金———应交增值税(出口退税)1560000   2、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。   ①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述。   ②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)   不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)   借:主营业务成本200000   贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)200000   ③计算应纳税额(即抵税)   应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)   ④计算免抵退税额(即算尺度)   免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元),可全部申请退税   ⑤确定应退税额和免抵税额   应退税额=65万元   免抵税额=0   期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)   借:应收补贴款650000   贷:应交税金—应交增值税(出口退税)650000   借:应交税金—未交增值税85000   贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)85000   3、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。  ①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)   借:原材料4200000   贷:银行存款等科目3500000   应交税金—应交关税700000   ②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述。   ③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)   免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)   免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)   借:主营业务成本72000   贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)72000 ④计算应纳税额(即抵税)   应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)   ⑤计算免抵退税额(即算尺度)   免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)   免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)   ⑥确定应退税额和免抵税额   应退税额=1.3万元   当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)   借:应收补贴款13000   应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000   贷:应交税金—应交增值税(出口退税)234000   借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)85000   贷:应交税金—未交增值税85000   (二)进料(来料)加工企业   案例:某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务),对外加工出口A产品,发生国内成本:国内材料成本10,000,000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)42,800,000元。   1.该业务采取进料加工方式   A、进料加工的核算   进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同,只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时,对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即:本期不予抵扣或退税的税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率);应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。   出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即:本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率))作如下分录:   借:主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)   贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)   B、进料加工方式效果计算:   A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170,000,000元,加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税组成计税价格)100,000,000元,当年应退税额1,500,000元。适用“免、抵、退”出口退税政策,进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加,A产品税率17%、退税率13%,城建税税率7%,教育费附加费率3%。   (1)销售收入:170,000,000元   (2)销售成本:150,000,000元,其中:进口材料成本:100,000,000元;国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本:40,000,000元;不予抵扣或退税进项税额:170,000,000元×(17%-13%)-100,000,000元×(17%-13%)=2,800,000元   (3)应交增值税:-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本)×退税率-应退税额〕=-〔(170,000,000元-100,000,000元)×13%-1,500,000元〕=-7,600,000元   (4)销售税金及附加:-免、抵税额×(7%+3%)=-760,000元   (5)利润=(1)-(2)-(4)=20,760,000元   2.该业务采取来料加工方式   A、来料加工的核算   (1)合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:   借:应收外汇账款   贷:主营业务收入——来料加工   (2)合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:   借:应收外汇账款(工缴费部分)   贷:主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费)   (3)外商投资企业转加工收回复出口   a、销售收入同(1)、(2)   b、进口料件外商不作价,在发出加工时作如下:   借:拨出来料——加工厂名(**来料)(只核算数量)   贷:外商来料——国外客户名(**来料)(只核算数量)   凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费   借:主营业务成本——来料加工   贷:银行存款(应付账款)   委托加工的成品验收入库时作如下会计分录   借:代管物资——国外客户名(加工成品名称)(只核算数量) 贷:拨出来料——加工厂名(来料名称)   c、进口料件外商要作价。在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录:   借:应收账款——来料加工厂   贷:原材料——国外客户名(来料名)   加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录:   借:库存商品——国外客户名(加工成品名)   贷:应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)   应付账款——来料加工厂(加工费,如外币按入库日汇率)   (4)对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出   原则上按销售比例分摊   借:主营业务成本——来料加工   贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)   加工费免征增值税,出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本,A产品当年来料加工费65,000,000元。   B、来料加工方式效果计算:   (1)销售收入(来料加工费):65,000,000元   (2)销售成本:51,700,000元,其中:国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本:40,000,000元;耗用国内材料进项税额:10,000,000元×17%=1,700,000元   (3)应交增值税:0元   (4)销售税金及附加:0元   (5)利润=(1)-(2)-(4)=13,300,000元   3.进料加工与来料加工比较及选择   按照现行税收政策,来料加工复出口的货物,一律实行“出口免税”管理办法,即进项税额(包括进口料件和国产料件的进项税额)不予抵扣,最后生产加工环节不征税,出口也不退税(即只免不退)。进料加工贸易则不同,进料加工企业不但生产加工环节不征税,而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税(即又免又退)。进料加工与来料加工的加工利润计算如下:   加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加,其中,   A、进料加工:   销售成本=进口材料成本+国内成本+不予抵扣或退税进项税额 ;销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+3%);   进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免抵税额×(城建税税率+3%); B、来料加工:   销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金;销售税金及附加=0元,因而:   来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额;   根据这两个公式,对进料加工与来料加工进行比较、选择:   一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同,企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大,只需比较进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额与“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额大小,选择差额大的加工方式。   本文案例中,进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额(67,960,000元)>来料加工的“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额(63,300,000元),进料加工利润(17,960,000元)>来料加工利润(13,300,000元),该公司应选择进料加工方式。   本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基础上进行的,实际上我国有的省市规定(如山东省地税局)进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加,在这种规定下:   进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额-免、抵税额×(城建税税率+3%);   来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额。

亦庄记账公司,亦庄计帐公司,亦庄记帐公司、亦庄代理记账公司

2014/8/5 15:39:30

委托加工业务核算例解 随着经济的飞速发展,社会分工日益细化,企业之间的合作也越来越广泛,越来越紧密。委托加工业务因其可以充分整合和利用社会资源,实现企业之间的优势互补、利益共享,日益受到青睐和重视。越来越多的企业倾向于选择将本企业的产品的某一道或几道工序委托给其他企业加工,从而实现“短平快”的经济效益;而受托企业则可以充分发挥本企业设备和技术优势,获得加工业务,实现经济增长,可谓是一种“双赢”的合作。正是由于委托加工业务具有诸多优点,近年来在现实经济活动中发展迅猛。委托加工已不再局限于加工原材料的单一模式,而是呈现出形式多样、方便灵活的委托加工业务类型。现分别对几类委托加工业务的内容、核算要点进行介绍,并结合实例进行说明。   一、发出原材料进行委托加工   (一)业务内容   这是一种常见的委托加工业务类型,由委托方将本企业的原材料(如钢材)交付给受托方,受托方按照委托方提供的图纸和工艺技术要求进行加工,加工结束后返回委托方,验收合格后由委托方支付相应的加工费。   (二)核算要点   这种类型的业务,其发出原材料、支付加工费以及加工结束后材料物资的返回等会计处理,主要都是通过“委托加工物资”科目进行核算。但要强调的是:这种加工业务,因为委托方交付给受托方的是原材料,由受托方进行下料加工,经过加工得到的可能是另外一种规格的材料,也可能是一种半成品。这样,返回多少数量的物资才是合理问题的关键。通常,委托方有相应的材料消耗定额,双方会根据这一定额作出约定,在消耗定额内的材料损耗由委托方承担,但超过消耗定额的材料损耗,需由受托方按照一定的价格进行赔偿。对委托方而言,定额内的损耗无需进行账务处理;对于超定额损耗需由受托方赔偿的部分,委托方可视同将原材料销售给受托方,计入“其他业务收入”,同时要结转相应的原材料成本,计入“其他业务成本”。   [例1]甲公司委托乙公司加工材料一批。200×年2月2日,甲公司交付20000公斤A材料给乙公司,A材料成本为100000元。双方约定:由乙公司将A材料下料加工成B材料,其中每公斤A材料可加工成B材料2件。如果材料消耗超过此标准由乙公司按照3元/件赔偿甲公司,加工费为2元/件。乙公司于当月26日全部加工结束,返回B材料38000件,经甲公司检验全部合格,并验收入库,同时全额支付乙公司加工费。超过标准的材料消耗已由乙公司赔付给甲公司。(假定:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,税率为17%;例中所有产品和加工业务均不涉及消费税;所列示的单价和金额均为不含税金额;例中只对委托方的账务处理进行说明。文中所有举例均依照该假定。)   (1)甲公司发出A材料   借:委托加工物资——乙公司(A材料) 100000   贷:原材料——主要材料(A材料) 100000   (2)甲公司支付给乙公司加工费   借:委托加工物资一乙公司(A材料) 76000   应交税费——应交增值税(进项税额) 12920   贷:银行存款  88920   (3)乙公司赔偿甲公司超过消耗定额的材料费   借:银行存款  7020   贷:其他业务收入——销售原材料(A材料) 6000   应交税费——应交增值税(销项税额) 1020   注:6000=(20000×2-38000)×3 甲公司同时应结转相应的原材料成本   借:其他业务成本——销售原材料(A材料) 5000   贷:委托加工物资——乙公司(A材料) 5000   注:5000=(20000-38000+2)×(100000÷20000)   (4)甲公司将38000件B材料验收入库   借:原材料——主要材料(B材料) 171000   贷:委托加工物资——乙公司(A材料) 171000   注:171000=100000+76000-5000   二、发出毛坯或外购半成品进行委托加工   (一)业务内容   这也是一种比较常见的委托加工业务类型,由委托方将本企业外购的毛坯(如外购半成品)交付给受托方,由受托方进行指定工序的加工,加工结束后返回委托方,验收合格后由委托方支付相应的加工费。   (二)核算要点   这种业务的账务处理与第一种业务相比较略有不同,有两点需要注意:   (1)因为委托方交付的是产品的毛坯,所以不存在材料消耗定额问题,但却存在加工的废品率问题,合作双方通常事先会对废品率作出约定。在约定的废品率以内的废品损失由委托方承担,超过部分的废品损失由受托方赔偿。对委托方而言,约定废品率以内的废品损失无需进行账务处理,对于超出约定由受托方赔偿的部分,委托方可视同将原材料销售给受托方,计入“其他业务收入”,同时要结转相应的原材料成本,计入“其他业务成本”。   (2)发出毛坯经过加工,当返回委托方时已不再是原材料,应视同自制半成品,通过设置“自制半成品”一级科目和“库存半成品”明细科目进行核算。   [例2]甲公司生产C产品,C产品的毛坯由甲公司外购。甲公司委托乙公司加工C产品的前两道工序。200×年3月5日,甲公司交付C产品10000件毛坯给乙公司,毛坯总成本为150000元。双方约定:乙公司加工结束后,根据甲公司检验合格数量以4元/件支付乙公司加工费。废品率不得超过1%,超过部分由乙公司按照17元/件赔偿给甲公司。乙公司3月30日全部加工结束,将9750件C产品送回甲公司,经甲公司检验全部合格并验收入库,同时全额支付乙公司加工费。超过约定废品率的部分已由乙公司赔付给甲公司。   (1)甲公司发出C产品毛坯   借:委托加工物资——乙公司(C产品毛坯) 150000   贷:原材料—外购半成品(c产品毛坯) 150000   (2)甲公司支付给乙公司加工费   借:委托加工物资——乙公司(c产品毛坯) 39000   应交税费——应交增值税(进项税额) 6630   贷:银行存款  45630 (3)乙公司赔偿甲公司超过约定废品率的废品损失   借:银行存款  2983.50   贷:其他业务收入——销售原材料(外购半成品) 2550   应交税费——应交增值税(销项税额)433.50   注:2550=[(10000-9750)-(10000×1%)]×17   甲公司同时应结转相应的外购半成品成本   借:其他业务成本——销售原材料(外购半成品)2250   贷:委托加工物资——乙公司(c产品毛坯)  2250   注:2250=[(10000-9750)-(10000×1%)]×(150000÷10000)   (4)甲公司将9750件C产品验收入库   借:自制半成品——库存半成品(C产品) 186750   贷:委托加工物资——乙公司(C产品毛坯) 186750   注:186750=150000+39000-2250   三、发出自制半成品进行委托加工   (一)业务内容   这是近年来出现较多的一种委托加工业务。委托方将产品的中间某一道或几道工序交由受托方加工,加工结束后返回委托方,验收合格后由委托方支付相应的加工费,委托方继续后面工序的加工。   (二)核算要点   第一,委托方发出的不是原材料,而是半成品,要设置“自制半成品”科目进行核算。同时下设“库存半成品”和“委托外部加工自制半成品”明细科目进行明细核算。   第二,这类加工业务也存在废品率是否超过约定的核算问题。在约定废品率以内的废品损失,委托方无需进行账务处理;对超过约定废品率由受托方赔偿的部分,委托方视同将自制半成品销售给受托方,通过“主营业务收入”科目进行核算,同时应结转相应的成本,通过“主营业务成本”核算。   第三,受托方加工结束后返回委托方,需由委托方继续进行加工,按车间正常领用自制半成品程序进行发出物资的核算。   [例3]甲公司生产D产品,在整个产品加工工序中的中间三道工序甲公司委托乙公司加工,其余工序由甲公司完成。200×年4月6日,甲公司有30000件D产品的半成品验收合格入库,总成本为600000元。4月8日,甲公司全部交付给乙公司加工。双方约定:由乙公司负责加工三道工序,加工结束后,根据甲公司检验合格数量,以5元/件支付乙公司加工费。废品率为0.8%,超过部分由乙公司按照25元/件赔偿给甲公司。乙公司5月10日全部加工结束,将29500件D产品的半成品送甲公司检验。经甲公司检验全部合格,并验收入库,同时全额支付乙公司加工费。超过约定废品率的部分已由乙公司赔付给甲公司。5月12日,车间将29500件半成品全部领出进行加工。 (1)甲公司自制半成品入库   借:自制半成品——库存半成品(D产品)600000   贷:生产成本——D产品  600000   (2)甲公司发出半成品给乙公司   借:自制半成品——委托外部加工自制半成品 (乙公司——D产品)  600000   贷:自制半成品——库存半成品(D产品)  600000   (3)甲公司支付给乙公司加工费   借:自制半成品——委托外部加工自制半成品 (乙公司——D产品)  147500    应交税费——应交增值税(进项税额)  25075   贷:银行存款  172575   (4)乙公司赔偿甲公司超过约定废品率的废品损失   借:银行存款  7605   贷:主营业务收入——自制半成品(D产品)  6500   应交税费——应交增值税(销项税额)  1105   注:6500=[(30000-29500)-(30000×0.8%)]×25   甲公司同时应结转相应的自制半成品成本   借:主营业务成本一自制半成品(D产品)  5200   贷:自制半成品——委托外部加工自制半成品  (乙公司——D产品)  5200   注:5200=[(30000-29500)-(30000×0.8%)]×(600000÷30000)   (5)甲公司将29500件D产品的半成品验收入库   借:自制半成品——库存半成品(D产品)  742300   贷:自制半成品——委托外部加工自制半成品  (乙公司——D产品)  742300   注:742300=600000+147500-5200   (6)车间领用29500件D产品的半成品进行加工   借:生产成本——D产品  742300   贷:自制半成品——库存半成品(D产品)  742300  如果乙公司加工结束后返回甲公司D产品的半成品29880件,经检验,合格29800件,80件不合格,则甲公司账处理为:   甲公司发出半成品的账务处理同上,此处不再重复。   (7)甲公司支付给乙公司加工费   借:自制半成品——委托外部加工自制半成品  (乙公司——D产品)  149000    应交税费—一应交增值税(进项税额) 25330   贷:银行存款  174330   注:149000=29800×5   (8)乙公司共产生废品200件(30000-29800),低于约定的废品数240件(30000×0.8%),故乙公司不存在赔偿问题,甲公司无需进行账务处理。   (9)甲公司将29800件D产品的半成品验收入库   借:自制半成品——库存半成品(D产品) 749000   贷:自制半成品——委托外部加工自制半成品  (乙公司——D产品)  749000   注:749000=600000+149000,200件废品的成本已包含在749000元中。

亦庄会计,亦庄会计公司,亦庄会计服务,亦庄记账会计公司

2014/8/5 15:33:31

1.咨询领表>2.查询名称>3.入资验资>4.编写公司章程>5.材料受理>6.领取执照>7.申请组织机构代码证>8.申请税务登记证>9.开业> 一、 有限责任公司查名所需材料: 1、全体投资人签署的《企业名称预先核准申请书》 2、全体投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或者共同委托代理人的身份证复印件(本人签字)应标明具体委托事项、被委托人的权限、委托期限 3、申请名称冠以“中国”、“中华”、“国家”、“全国”、“国际”字词的,提交国务院的批准文件复印件 二、有限责任公司注册所需材料: 1、公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》 2、全体股东签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》(股东为自然人的由本人签字;自然人以外的股东加盖公章)及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字)应标明具体委托事项、被委托人的权限、委托期限 3、全体股东签署的公司章程(股东为自然人的由本人签字;自然人以外的股东加盖公章) 4、股东的主体资格证明或者自然人身份证明复印件股东为企业的,提交营业执照副本复印件;股东为自然人的,提交身份证明复印件 5、依法设立的验资机构出具的验资证明 6、董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印件 7、依据《公司法》和公司章程的规定和程序,提交股东会决议、董事会决议或其他相关材料。股东会决议由股东签署(股东为自然人的由本人签字;自然人以外的股东加盖公章),董事会决议由董事签字8、法定代表人任职文件及身份证明复印件 9、住所使用证明自有房产提交产权证复印件;租赁房屋提交租赁协议原件或复印件以及出租方的产权证复印件;以上不能提供产权证复印件的,提交其他房屋产权使用证明复印件 10、《企业名称预先核准通知书》 11、法律、行政法规和国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的,提交有关的批准文件或者许可证书复印件 12、公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目,提交有关的批准文件或者许可证书复印件或许可证明复印件 三、注册公司费用(政府收费)举例(注册资金人民币50万元) 1、营业执照:410元 2、刻章费:300元 3、组织机构代码:148元 4、税务登记证:20元 5、验资报告:1000元 四、办理时间: 1、名称查询:3个工作日 2、公司开户、验资:3个工作日 3、工商注册登记:5个工作日 4、组织机构代码:1个工作日 5、税务登记证:5个工作日

亦庄记账公司、亦庄代理记账公司专业会计记账

2014/8/5 15:29:55

专业作假帐的手法—不做财务也学着点 几乎所的财务人员都被逼着要做假帐,以下就把本人将做假帐的手法粗略总结如下,仅当是各位进行审计工作时一个备参吧. 1.成本费用互化 操作方法:将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的,或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因:因为成本由直接人工,直接材料,制造费用组成,而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶,所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。 2.费用资本(产)互化 操作方法:将属于费用项目的帐务处理变为资产,从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用,当期税前扣除。 原因:部分资产价值本身就包含费用,故可将其他费用整合进入资产价值,反之亦然。另资产修理,借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。 3.费用名目转化 操作方法:将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐,以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因:费用确认以发票为依据,发票容易虚拟。 4.费用预提/递延/选择性分摊 操作方法:为控制当期税前利润大小,预提费用,以推迟纳税。或为其他目的(如股权转让价,当期业绩)夸大当期利润选择递延确认。 另有选择性的将费用分摊,如在各费用支出项目上分摊比例进行调节,控制因该项目造成的税费(如调节土地增值税)。原因:同第3点。 5.成本名目转化 操作方法:将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目,或反行之。 6.成本提前&推迟确认/选择性分摊 操作方法:将本期结转成本时多结转,或本期少结转,下期补齐,或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因:成本结转规定较模糊。 7.收入提前&推迟确认/选择性分摊 操作方法:将本期结转收入多结转或少结转,下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因:收入确认规定较模糊。 8.收入名目转化 操作方法:将收入总额在多种收入项目间进行调节,如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入,以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。 9.收入负债化/支出资产化 操作方法:将收入暂时挂帐为其他应付款,或将支出暂时挂为其他应收款,达到推迟纳税或不纳税的目的。 10.收入、成本、费用虚增/减 操作方法:人为虚增或虚减收入或成本或费用,或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。 11.转移定价 操作方法:与外部交易方进行人为价格处理,达到转移定价的目的,将价格降低或提高,以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。 12.资产、负债名目转化 操作方法:将固定资产中的资产类别名目转变,改变其折旧年限;将应收帐款挂其他应收款,或预收帐款挂其他应付款等手法避税。 13.虚假交易法 操作方法:以不存在的交易合同入帐,造成资金流出,增加本期费用,达到减少所得税的目的。 14.费用直抵收入法 操作方法:收入因涉及流转税,在收入确认前即彼此以费用直接抵消,达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。 15.重组转让法 操作方法:利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移,达到破产赖帐等目的。 16.私人费用公司化 操作方法:将私人的费用转变为公司的费用,即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如:将个人车油费在公司处理,将个人房租费在公司处理。 17.收入/成本/费用转移法 操作方法:分立合同,将收入或成本,或费用转移至其他公司或个人,达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销,小金库补偿,达到各自平衡有限制的费用。 18.虚增/减流转过程 操作方法:在流转过程上下工夫,多一道流转过程,收入额多一道,各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用,如将资产由公司借款给个人买下,由公司租赁个人资产,无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。 19.利用金融工具法 操作方法:利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平,交易后成为金融工具的投资收益,避免部分流转税。 20.集团化操作 操作方法:利用集团化操作,达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配,达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司,工资扣除无1600的限制,将其他公司的人员编制在该公司,工资在该公司发,人在其他公司工作。等等不一而足。 21.其他 如:如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。 企业偷税常用的50种方法 一、 销售收入方面(销项税额) (一)发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时,仓库保管员记帐,会计不记帐。 (二)原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”,而是记“营业外收入”,或者直接磨掉“应付帐款”,不计提“销项税额”。 (三)以“预收帐款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂帐,造成进项税额大于销项税额。 (四) 制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。 (五) 价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。 (六) 三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外,还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件),保修点及商家挂帐不记收入,配件相当一部分都记入“代保管商品”。 (七) 废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入,是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户,少数应用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。 (八) 返利销售。市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入帐也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成帐外经营。 (九) 折让收入。折让即折让与折扣,相似于返利销售,所不同的是:折让是发生在销售实现的时候,在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定,在发票上注明折让数额的,按实际收款记收入,。另外开具红票的,不允许冲减收入。在实际工作中,纳税人往往是用红票冲减收入,将冲减的收入以现金方式给购货员,购货方不记价外收入,造成少缴税款。 (十) 包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。 (十一) 从事生产经营和应税劳务的混合销售,纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。 (十二) 销售使用过的固定资产,包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等,不符合免税规定的,也不按6%的征收率计算缴纳增值税,而是直接记营业外收入。 (十三) 为调节本企业的收入及利润计划,人为调整收入,将已实现的收入延期记帐。 (十四) 视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。 (十五) 母公司,下挂靠多家子公司,涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。 (十六) 小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到标准将要年检时,采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票,货款也互相支付,但就是一点,几家开具发票,互相之间的业务都不增值,这些就是一些企业税负偏低的一种原因。 (十七) 已开具的增值税发票丢失,又开具普通发票,不记收入。 二、 进项税额方面 (十八)在建工程等非应税项目,包括购置固定资产申报抵扣进项税额,在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目,不作进项税额转出。 (十九)为达抵扣目的,没有运输业务,去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。 (二十)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。 三、 应缴税金方面 (二十一)代扣代缴税金长期挂帐不缴。 (二十二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后,不作帐务调整,该作进项转出的不转出,该调增所得额的不调整帐务,造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。 (二十三)福利企业外购原材料转让或者直接销售,自己没有生产能力,委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。 (二十四)福利企业该取得增值税专用发票不取得,自认为反正是退税,造成税负偏高,退税也多。 四、 企业所得税方面 (二十五)中央与地方企业所得税划分模糊,纳税人为方便,只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来,由于国地税信息不共享,致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。 (二十六)企业收取的承包费不记入所得额,长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映,始终在往来帐上反复。 (二十七)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。 (二十八)未经税务机关批准,提取上缴管理费。 (二十九)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。 (三十)多计提应付工资,年终将结余部分上缴主管部门。 (三十一)不上缴统筹金的单位,计提统筹金长期挂帐不缴。 (三十二)购买土地,准备扩建,将土地作为固定资产计提折旧。 (三十三)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。 (三十四)白条支付水电费。 (三十五)购买假发票人帐。 (三十六)应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。 (三十七)主管部门向下级分摊费用,下级只有记帐支付凭证,没有原始凭证。 (三十八)邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票,用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。 (三十九)报销不属于自己单位的发票、税票。 (四十)记帐凭证报销多,原始凭证数额少。 (四十一)购入固定资产列入费用,或者将固定资产分解开票记入费用。 (四十二)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。 (四十三)财产损失不经税务机关批准,直接在税前扣除。 (四十四)流动资产损失在地税批复后,直接记入营业外支出,涉及增值税部分不作进项税额转出。 (四十五)补贴收入不并入计税所得额,直接记入资本公积或盈余公积。 (四十六)业务费、广告费超支后放在其它科目列支,如:手续费、差旅费、会议费、有害补助等。 (四十七)未经税务机关批准,在税前列支三新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发费)。 (四十八)将大量餐费列入会议费,但未附会议通知、参会人员签到等相关资料。 (四十九)校办企业、福利企业的证书没有年检,申请减免企业所得税。

亦庄代理记账,亦庄代理记账公司,亦庄代理记账服务

2014/8/5 11:25:06

代理记帐的流程及操作规范 代理记账,应购领统一格式的账簿凭证,启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴,凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。 一、代制会计凭证 会计凭证是记录经注业务,明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。会计凭证按填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记帐凭证两种,代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记帐凭证。 (一)审核原始凭证。原始凭证是进行会计核算的原始资料,它分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。例如,个体户销售货物提供应税劳务所开具的发票,材料验收入库时填制的收料单,产品(商品)出库时填制的出库单等。代理记帐但不代客户制作原始凭证,仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。为了保证记帐凭证的真实合法性,应注意以下几个方面审核原始凭证。 1、原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符,各项内容应填写齐全。例如,开具或取得的发票,其客户名称、业务内容、单位价格金额等栏目应真实完整地反映某项经济业务的来龙去脉,凡属名实不符或项目填列不全的发票,应指导 纳税单位加以改正。 2、原始凭证取得的时效性与合法性。原始凭证入帐的时间有一定的时限要求,其凭证上注明的时间应与会计核算期间相符,凭证的取得也应符合现行财务和税收管理法规的要求。 (二)代制记帐凭证。记帐凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的,它是登记帐簿的依据。代制记帐凭证时,应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况,按月或旬到户代制记帐凭证。记帐凭证可以根据每一张原始凭证单独填制,也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填列。 1、根据原始凭证简要概括业务内容,填入“摘要”栏内,可有助于登记帐簿和日后查阅凭证。 2、根据会计科目的内容正确编制会计分录,做到帐户对应关系清晰。 3、将记帐凭证连续编排号码并附列原始凭证,按月装订成册。 会计凭证是重要的经济资料和会计档案,完成记帐凭证的编制后,应帮助纳税单位建立立卷归档制度,指定专人保管。 二、代为编制会计帐簿 根据记帐凭证所确定的会计分录,分别在日记帐和分类帐的有关帐户进行登记的工作简称为过帐。代理简易帐的记帐工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算,在编制记帐凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关帐户即可,实际上是俗称的流水帐。而代记复式帐的操作就应根据会计帐户的特点来进行。 (一)现金日记帐和银行存款日记帐,应由纳税单位的出纳人员登记,审核有关凭证和登记内容,使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况,保证帐实相符。 (二)总分类帐一般应采用借、贷、余额三栏式的订本帐,直接根据各种记帐凭证逐笔进行登记,也可先编制成汇总记帐凭证或科目汇总表,再据以登记。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入帐,并于月份终了结出总帐、各分类帐户的本期发生额和期末余额,作为编制会计报表的主要依据。 (三)明细分类帐是总分类帐的明细科目,可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况,税务代理等社会中介机构应根据个体、私营业户所属经营行业的特点,经营项目的主要范围,设置明细分类帐。例如,从事饮食服务的业户,可设置“存货”、“固定资产”、“应收款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税金”、“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“本年应税所得”、“留存利润”等明细分类帐。 明细分类帐一般采用活页式帐簿,其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类帐。登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记,或者逐笔登记。 税务代理人将上述帐簿登记编制完毕,还要进行对帐工作,进行帐证核对、帐帐核对和帐实核对,在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结帐,以确定本期收入、成本、费用和应税所得,同时也为编制会计报表准备数据。 三、代为编制会计报表 会计报表是提供会计资料的重要手段。个体工商户的会计报表比企业的要简单许多工。设置复式帐的个体工商户要编报资产负债表,应税所得表和留存利润表。设置简易帐的仅要求编报应税所得表,它除可以总括反映业户的资产负债情况外,最重要的是为个人所得税的计算提供真实可靠的依据。 (一)数字真实,内容完整。根据权责发生制的要求,会计报表应在全部经济业务都登记入帐,进行对帐、结帐和试算平衡后,再根据帐簿资料编制,应做到内容填报齐全,数字编报真实可靠。 (二)计算准确,报送及时。会计报表要以会计帐簿各明细科目期末余额为依据,反映出表帐之间、表表之间严密的数字逻辑关系,既不能漏报,也不可随意编报,并应在规定的时间内报送主管财税机关。 四、代理纳税申报 税务代理人代理建帐、记帐过程中,对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解,在按月结帐编制报表的同时,可代理纳税申报事宜。 有关个体工商户的所得税,应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》,它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表,在年度终了后三个月内汇算清缴,多退上补。如果分月、分次取得所得并已预缴税款,可在年度汇算时计算应补退税额。 五、代理纳税审查 代理纳税审查的作用是帮助个体户正确、完整地履行纳税义务,避免因不通晓税法或财务会计制度的规定而漏缴税款。税务代理人代理个体业户记帐的工作难点,主要是因个体户的经济利益与国家利益的矛盾,存在着利用瞒报收入、帐外经营、代开、转借发票等手段偷逃税收的问题。因此,税务机关在大力推行查帐征收的同时,仍要采取有效的税收管理办法加以监督,如实行进货登记报验、以进核销、定额核定与查帐征收相结合,还有通过同行业、同地段、同一经营规模毛利率、纯益率的测算来考核应税所得的真实性等等。特别是通过建立个体工商户财务制度,以正确核算应税所得额为中心点,将会计所得与应税所得的计算合二为一,使税务代理人纳税审查工作的重点,就是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。

亦庄代理记账_亦庄代理记账公司_亦庄代理记账服务

2014/8/5 11:23:48

一、 每月10-20日根据公司实际成本合理安排开票; 二、 每月1日根据报关统计金额报送统计报表; 三、 代理记账的一般工作流程: (一)、会计原始凭证的传递、审核 1.审核原始凭证所记载的经济业务应正常,判断应正确,涉及业务发生的日期、数量和单价应符合要求等; 2.审核原始凭证中所反映的经济业务的内容应符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定,应符合审批权限的手续,以及应符合节约原则等; 3.审核原始凭证的手续应完备,应填项目应填写齐全,有关经办人员应都已签名,主要人员应审批同意等; 4.审核原始凭证的摘要和数字应填写清楚、正确,数量、单价、金额的计算有无差错,大写和小写金额应相符等; 5.在审核时发现不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向企业负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以更正。 (二)、记账凭证的填制、审核 1.填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。 2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。 3.正确编制会计分录并保证借贷平衡,必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务内容,正确使用会计科目和编制会计分录,记账凭证借贷方的金额必须相等,合计数必须计算准确。 4.摘要应与原始凭证内容一致,能正确反映经济业务的主要内容,表述简短精炼; (三)、账簿 按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,会计账簿包括:总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 (四)、编制会计报表(资产负债表、损益表、现金流量表) (五)、纳税申报每月1-15日(国税、 地税)

亦庄会计公司、亦庄记账公司、亦庄会计记账公司

2014/8/5 9:15:11

北京2014小客车摇号新政策解读 北京小客车摇号新政2014年元旦起正式实施,新版小客车摇号系统也于1日零时正式上线。根据新政,小客车摇号每两月一次,逢双数月26日组织摇号,因此今年首期购车摇号将在2月26日进行,摇号超24次不中者中签率翻倍,预计超40万“久摇不中”者因此受益。 摇号超24次不中者中签率翻倍 根据摇号新政,个人参加摇号的累计次数设置阶梯中签率。累计参加摇号24次(含)以内未中签的,中签率为当期基准中签率;累计参加摇号25次至36次未中签的,中签率自动升为当期基准中签率的2倍;累计参加摇号37次至48次未中签的,中签率自动升为当期基准中签率的3倍,以此类推。 摇号新系统可查累计摇号次数 小客车指标管理机构于摇号当月25日会在网上公布各个梯次摇号的有效编码数量,以及当次摇号的基准中签率等信息。今日零时上线的新系统也具备了查询功能,申请人登录系统进入用户中心,打开“申请表”即可查看累计摇号次数、历次摇号情况和自己在下一期摇号所处的阶梯等级。 据了解,增加“久摇不中”者的中签几率是通过增加摇号者在摇号池中的权重实现。例如申请者已经累积摇号25次,系统中就增加一组对应该申请者的基数序号。新上线的摇号系统,也可以查询新增的阶梯分配摇号基础序号,申请人登录系统进入用户中心,打开“普 通指标摇号池编码公布”即可查询本人编码对应的各期摇号基数序号。 据北京市交通委有关负责人介绍,今年第一期摇号预计有145万申请人累计摇号在24次以下,基准中签率为0.8%;累计摇号25次至36次未中签的约有39万申请人,基准中签率为1.6%;累计摇号37次至48次未中签的约有2.5万申请人,基准中签率提升到2.4%。 个人摇号指标每月不足1万 另据北京晨报报道,2014年北京市小客车指标额度为15万个,其中普通指标13万个、纯电动车指标2万个。普通指标中,个人指标额度占年度指标配额的88%,单位和营运小客车指标额度各占年度指标配额的6%。这样算来,个人普通指标每月不足1万个。另外2万个纯电动车指标中,个人和单位各占年度指标配额的50%。 (亦庄记账公司_亦庄计帐公司_亦庄记帐公

亦庄代理记账|亦庄代理记账公司|会计家园专注于亦庄会计记账服务

2014/8/5 8:49:41

应税服务销售额超过500万元,就必须申请成为一般纳税人吗? 答:《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第28号)第二条规定,除本公告第三条规定的情形外,营改增试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人,应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。   试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)   按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。   《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013] 37号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定,有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:   ……   (二)应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。   因此,您企业8月1日实行营改增之后,如果企业之前的应税服务销售额超过500万元,就必须申请成为一般纳税人;如果您达到标准而未申请成为一般纳税人,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。 亦庄代理记账_亦庄代理记账公司_亦庄代理记账服务

亦庄代理记账_亦庄代理记账公司_亦庄代理记账服务

2014/8/5 8:48:37

非京籍居民家庭购房个人所得税复核常见问题解答 为巩固和扩大房地产市场调控成果,坚决贯彻落实《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》(国办发〔2011〕1号)精神,进一步做好北京市房地产市场调控工作,逐步解决城镇居民住房问题,促进房地产市场平稳健康发展,结合北京市实际,经北京市政府同意,北京市人民政府办公厅制定了《北京市人民政府办公厅关于贯彻落实国务院办公厅文件精神进一步加强本市房地产市场调控工作的通知》(京政办发〔2011〕8号),于2011年2月15日发布施行。   京政办发〔2011〕8号文件第6条第10款规定:“自本通知发布次日起,对已拥有1套住房的本市户籍居民家庭(含驻京部队现役军人和现役武警家庭、持有有效《北京市工作居住证》的家庭,下同)、持有本市有效暂住证在本市没拥有住房且连续5年(含)以上在本市缴纳社会保险或个人所得税的非本市户籍居民家庭,限购1套住房(含新建商品住房和二手住房);对已拥有2套及以上住房的本市户籍居民家庭、拥有1套及以上住房的非本市户籍居民家庭、无法提供本市有效暂住证和连续5年(含)以上在本市缴纳社会保险或个人所得税缴纳证明的非本市户籍居民家庭,暂停在本市向其售房。” 根据上述规定,居民家庭(以下简称申请人)与开发商、中介机构签订购房合同后,由开发商、中介机构向北京房屋交易权属信息查询系统提交申请人购房资格审核申请。   申请人审核未通过或对审核结果有异议的,可以根据查询到的未通过原因,向相关审核部门提出复核申请,经复核合格后,继续申请购房资格。申请人未通过审核原因为“个人税收信息审核未通过”的,审核主管单位为北京市地方税务局。   为做好复核受理工作,北京市地方税务局开设咨询电话,解答申请人的相关问题,并设立服务大厅接待申请人上门办理复核事项。建议申请人先拨打咨询电话,与复核工作人员确认携带资料后,再行办理。   咨询电话:010-82259324   复核地址:北京市朝阳区裕民路12号院C3座119室(地铁10号线健德门站C出口,往南100米健安西路路南)   复核常见问题解答   1、“连续5年(含)以上在本市缴纳个人所得税”具体指什么?   答:“连续5年(含)以上在本市缴纳个人所得税”是指:自申请年的上一年开始往前推算5年,每年至少一次缴纳个人所得税,缴纳年份不能中断,中断后补缴的不属于“连续5年”的范围。如2014年提出购房申请的非京籍居民,应从2009年至2013年连续5年在北京市缴纳个人所得税。   2、哪些情况需要进行个人所得税复核?税复核?答:申请人有以下情况之一的,需进行个人所得税复核:   (1)公安机关或其他身份证照管理部门对个人身份信息(包括姓名、身份证号)进行变更的;   (2)任职(扣缴)单位将个人姓名或身份证照号码申报错误的;   (3)个体工商户业主或其他委托代征、自行申报纳税人申请复核的;   (4)有其他正当理由需要复核个人购房资格的。   3、公安机关或其他身份证照管理部门对个人身份信息(包括姓名、身份证号)进行变更的,申请人复核时应提供哪些资料?   答:申请人复核时应同时提供以下资料:   (1)申请人通过购房资格审核网站打印的审核未通过的结果;   (2)公安机关或其他身份证照管理部门变更证明原件及复印件;   (3)申请人身份证原件及复印件;   (4)税务机关需要申请人提供的其他相关材料。   4、任职(扣缴)单位将个人姓名或身份证照号码申报错误的,申请人复核时应提供哪些资料?   答:申请人复核时应同时提供以下资料:   (1)申请人通过购房资格审核网站打印的审核未通过的结果;   (2)任职(扣缴)单位出具的申报错误的证明原件,需注明申请人正确的身份信息、报错的信息、报错的时间段、报错的原因,并加盖单位公章;   (3)申请人身份证原件及复印件;   (4)税务机关需要申请人提供的其他相关材料。   提示:如果任职(扣缴)单位将申请人姓名、身份证号码同时申报错误时,须提供由任职(扣缴)单位主管税务机关出具的《中华人民共和国税收缴款书(代扣代收专用)》(需注明每年分别缴纳个人所得税的情况)。   5、个体工商户业主或其他委托代征、自行申报纳税人申请复核的,申请人应提供哪些资料?   答:申请人复核时应同时提供以下资料:   (1)申请人通过购房资格审核网站打印的审核未通过的结果;   (2)个体工商户营业执照或税务登记证原件及复印件;   (3)申请人身份证原件及复印件;   (4)《北京市地方税务局纳税人、扣缴义务人涉税保密信息告知书》或《中华人民共和国税收缴款书(代扣代收专用)》或《中华人民共和国税收通用完税证》原件及复印件;   (5)税务机关需要申请人提供的其他相关材料。   提示:申请人所提供的资料应能显示近5年来每年缴纳个人所得税的情况。如申请人开具2009年至2013年的《北京市地方税务局纳税人、扣缴义务人涉税保密信息告知书》,需分别注明2009年、2010年、2011年、2012年、2013年每年缴纳个人所得税的情况。   6、复核时间与网签时间分别有何要求?   答:申请人在办理网签前,需向北京市建委提交资格申请。北京市建委在10个工作日后公布审核结果,如北京市建委审核个人所得税条件未通过,申请人需在15日内到北京市地方税务局申请个人所得税复核,复核通过后进行网签,否则复核失效。(亦庄记账公司,会计公司认准会计家园客户至上)

亦庄代理记账_亦庄代理记账公司_亦庄代理记账服务

2014/8/5 8:46:41

服务项目: 1、各类企业代理建账、财务记账、会计核算、纳税申报(网上报税)、年报年检;代购、代管税控开票机。 2、常年免费财务顾问、政策咨询、税务筹划、合理避税。 3、企业所得税汇算清缴、内外资企业年度报表审计、企业弥补亏损审核认定、招标审计报告等。 4、工商注册、营业执照项目变更(包括名称变更、法人变更、地址变更、注册资本变更、经营范围变更、股东变更)、增资验资、外资公司各部门备案; 5、社保代理,代办社保登记证、代交基本养老保险、医疗保险等。 6、提供广泛的投资咨询、通过商业运作及投资模式合理避税,全方位多角度为客户解决商业发展的疑难问题。 7、配备财务软件,提供会计实操培训;会计、出纳零起步培训;会计人员继续教育。 我公司由专业、资深的专职会计人员组成,具有多年的实际工作经验。熟悉国家相关会计、税收方面的法律法规,有利工作的规范性、专业性、合法性。提供专业化、高品质、全方位的代理记账服务。公司成员具有高度的责任感和良好的职业道德,保守客户商业秘密,在遵守国家法律法规的前提下,以发展的眼光对您公司的财务状况进行分析和税务筹划,合理避税,降低企业经营成本,规避经营风险。多年的客户工作经验积累,熟悉各城区工商注册流程,全方位多角度为客户解决商业发展的疑难问题。

亦庄代理记账,亦庄会计公司,亦庄记账公司

2014/8/5 8:45:20

业务范围: 提供专业会计代理服务 , 包括代理建帐、记帐、国地税申报、清理乱帐等。 我们公司员工均有会计从业资格证书,采用用友专业财务软件为您记账,月末打出财务报表、财务分析报告等客户需要材料,帮助企业主管了解并熟悉企业财务状况,为您更好的经营奠定基础。免费为您咨询服务。涉及几乎所有行业,地域覆盖北京市内所有城区及各远郊县。 提供企业验资,工商年检,审计、所得税会算等服务。 会计服务收费标准 1、 个人独资纯地税企业 150元/月起 2、 小规模纳税人 200元/月起 3、 一般纳税人 800元/月起 具体收费根据相关税种和业务量大小协商确定 我们有着丰富的工商代理经验和主管部门的良好的沟通关系,为您省心,省银 有会计证却不会做账报税请与我联系,教你成为一位名副其实的会计。从建账、做凭证、科目汇总表到月报、季报、年报以及IC卡、网上申报国、地税。小规模和一般纳税人一对一手把手的教。用友财务软件等 圆通会计是经北京市工商行政管理局批准成立,并经北京市财政局备案许可,从事代理记帐、纳税筹划、财务顾问以及企业财务全程托管服务。公司拥有一批业务能力强,经验丰富的会计师,注册会计师,他们将以精湛的专业水平和高度的责任心本着“一切为客户着想,为客户创造价值”的原则,以“高效诚信,价格朴实”为经营理念,为客户提供全方位的财务服务。我公司在执业过程中,对所承办的各项业务恪守独立、保密及科学的原则,以质量求生存,信守合同、讲究效率、遵守职业道德、为委托人保守商业机密,切实履行委托协议,努力为客户提供优质高效的财务服务。多年来我们以专业的执业资格和扎实的执业技能为企业提供代理记帐,验资,工商注册、年检,审计税审以及企业财务全程托管等服务,得到了客户的认可和好评。

北京大兴亦庄代理记账公司/北京大兴亦庄会计服务公司

2014/8/5 8:44:05

代理记帐的内容 亦庄代理记帐流程 1. 审核原始凭证; 亦庄代理记帐流程 2. 填制会计凭证; 亦庄代理记帐流程 3. 登记会计帐簿; 亦庄代理记帐流程 4. 编制会计报表; 亦庄代理记帐流程 5. 填制纳税申报表和各种税费缴款书; 亦庄代理记帐流程 6. 纳税申报; 亦庄代理记帐流程 7. 装订会计凭证; 亦庄代理记帐流程 8. 财务政策传递; 亦庄代理记帐流程 9. 日常电话答疑。 代理记帐的服务收费 小规模企业代理记帐: 代理记帐:小规模无税控机无收入的企业: 200元 代理记帐:小规模有税控机的企业: 300元 代理记帐:一般纳税人企业:400元-1000元 代理记帐:外商独资企业:1000-1500元 代理记帐:外贸进出口企业:800——1500元 公司熟悉各行业会计业务、税务和工商等部门的政策法规,纳税筹划节俭技巧,减免税务手续。可协助企业沟通工商和国、地税关系! 代理记账 、工商办照、年检、验资、一般纳税人申请与审计、清理乱账等一切会计、税务和工商事项. 我司现有多名财务人员,均具有丰富行业从业经验。具备中国注册会计师和注册税务师执业资格证书。 为各行业的中小企业提供会计服务。在满足中小企业财务需求的同时,可以最大限度的节省了企业的财务开支。 为客户解决税务筹划、税务代理、企业所得税汇算清缴申报鉴证、财产损失鉴证、专项税务鉴证、境外服务等专业问题。 为客户解决注册资本验证和资产评估、年度会计报表审计、特殊项目审计、会计培训与会计顾问、法律咨询等专业问题。 为客户解决业务流程外包服务、财务外包服务、管理咨询等专业问题。 为客户提供专业代理记账、财务外包服务、财务顾问等业务。

第一页 前一页 下一个 最后一页

 

 

友情链接:亦庄代理记账 顺义记账公司 朝阳会计公司 大兴会计公司

亦庄会计公司 亦庄代理记账 亦庄公司注册 亦庄用友代理 亦庄刻章备案 亦庄注册地址 网站地图

Copyright@ acctssite.com All rights reserved

快捷服务热线:13522780767(刘经理)