软件企业即征即退具体内容，会计分录！软件企业增值税即征即退政策依据为《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号），核心内容为：增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，自行开发生产的软件产品：包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

一、 即征即退核心内容

1. 适用条件

主体要求：增值税一般纳税人。

产品要求：销售自行开发生产的软件产品（含嵌入式软件）或经本地化改造的进口软件，且取得《计算机软件著作权登记证书》或《软件产品登记证书》。

核算要求：软件产品与硬件、非软件业务需分别核算，无法划分的进项税额需按销售收入比例进行分摊。

2. 退税额计算

通用计算公式：即征即退税额 = 当期软件产品增值税应纳税额 - 当期软件产品销售额 × 3%。

当期软件产品增值税应纳税额 = 当期软件产品销项税额 - 当期软件产品可抵扣进项税额。

当期软件产品销项税额 = 当期软件产品销售额 × 13%。

应纳税额计算：当期软件产品增值税应纳税额 = 当期软件产品销项税额 - 当期软件产品可抵扣进项税额（含专属进项+按比例分摊的共用进项）。

二、 会计分录处理（以企业会计准则为例）

1. 确认软件产品销售收入（实现销售时）

借：银行存款 / 应收账款

贷：主营业务收入——软件产品收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2. 结转未交增值税（月末结转时）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

3. 实际缴纳增值税（次月申报缴纳时）

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4. 确认应收退税款（申报退税、税务审核通过时，实务中常在实际收到时确认）

借：其他应收款——增值税即征即退

贷：其他收益——增值税即征即退

（注：若企业执行《小企业会计准则》无“其他收益”科目，则贷方计入“营业外收入——政府补助”）

5. 实际收到退税款时

借：银行存款

贷：其他应收款——增值税即征即退

三、 账务处理注意事项

退税款性质：即征即退的税款属于与日常活动相关的政府补助，不能冲减“主营业务收入”或“应交税费——应交增值税（销项税额）”，需单独确认为收益。

谨慎性原则：实务中，为简化账务处理并避免提前确认收益带来的调整风险，多数企业选择在实际收到退税款时直接确认“其他收益”，而非在申报时挂账。

以上是【会计之家小编整理：软件企业即征即退,软件企业即征即退会计分录】，想了解更多相关内容，请访公司注册栏目>>

会计之家一站式创业服务平台，提供全面、专业、高效的企业服务。包括：代理记账、注册地址出租、代办公司注

册、会计记账、社保代理、会计代理、用友代理、出具审计报告、公司注销、办理公司营业执照、税务筹划服务等。

咨询“会计之家”客服，即可办理相关业务，客服电话 13522780767（刘经理）