研发费用加计扣除怎么申报？注意什么？研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

一、研发费用加计扣除的申报流程如下：

（一）、预缴申报

1、判断是否符合条件

企业需为查账征收的居民企业，且不属于烟草、住宿餐饮、房地产等负面清单行业。

研发活动需符合政策规定的范围，如新产品开发、技术改进等。

2、归集研发费用

按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，并建立研发支出辅助账，记录人员人工、直接投入、折旧费用等可加计扣除的费用。

3、选择申报时点

7月预缴：企业可在7月预缴申报第2季度（按季预缴）企业所得税时，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除。

10月预缴：若7月未选择，可在10月预缴申报第3季度（按季预缴）时，享受前三季度研发费用加计扣除。

4、填写申报表

登录电子税务局，进入“企业所得税月（季）度预缴纳税申报”模块。

在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”栏次，点击“填写优惠事项”，勾选“研发费用加计扣除”，并填写加计扣除金额。

（二）、年度汇算清缴

1、填报明细表

填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），按项目归集人员人工、直接投入、折旧费用等费用，计算加计扣除金额。

若使用2021版研发支出辅助账样式，部分行次无需填报，具体按系统提示操作。

2、整合至主表

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（2025年第1号），将加计扣除金额填报至主表第22行“减：免税、减计收入及加计扣除”栏次。

3、留存备查资料

包括研发项目计划书、立项决议文件、研发人员名单、委托研发合同、费用分配说明等，以备税务机关核查。

二、注意事项

资料留存：企业需自行留存备查资料，确保研发活动的真实性、合规性。

行业限制：负面清单行业（如烟草、房地产等）不可享受该政策。

失败研发：失败的研发活动费用也可加计扣除。

建议企业在申报前仔细核对研发费用归集范围和申报数据，确保符合政策要求。如有疑问，可咨询当地税务机关或专业税务顾问。

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