哪些企业可以申请研发费用加计扣除，哪些企业不可以？研发费用加计扣除政策主要适用于会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用的居民企业。但并非所有企业都能享受，具体分为“可以享受”和“不可以享受”两类情况：

一、 可以享受研发费用加计扣除的企业（适用条件）

行业要求：除负面清单行业外的居民企业。只要企业不属于负面清单行业，且实际开展了符合条件的研发活动，即可按规定享受加计扣除（一般企业加计扣除比例为100%，集成电路和工业母机企业为120%）。

征收方式：必须实行查账征收。按核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受该政策。

核算要求：必须会计核算健全，能够准确归集研发费用，并对研发费用与生产经营费用分别核算，划分不清的不得加计扣除。

二、 不可以享受研发费用加计扣除的企业（不适用情形）

负面清单行业企业（核心判定标准）：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

判定标准：不以税务登记行业为唯一依据，核心看研发费用发生当年企业负面清单行业主营业务收入占比是否超过50%（即：负面清单行业主营业务收入 ÷ (收入总额 - 不征税收入 - 投资收益) > 50%）。若超过50%，则认定为负面清单行业企业，不得享受加计扣除（仅可据实扣除）。

特殊情形：负面清单行业企业若成立独立的科技子公司开展研发，且子公司主营业务为非负面清单行业的，子公司可单独享受优惠，但母公司仍不得享受。

非居民企业：研发费用加计扣除政策仅适用于中华人民共和国境内的居民企业，非居民企业不适用。

不符合核算与征收要求的企业：会计核算不健全、实行核定征收、无法准确归集研发费用的企业，不能享受该政策。

注：企业若同时经营负面清单行业与非负面清单行业，必须单独核算不同行业的收入、成本及研发费用，未单独核算导致无法准确划分的，一律按负面清单行业企业处理，不得享受加计扣除。

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