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一般纳税人和小规模纳税人公司的本质区别

2014/8/15 12:37:05

无论是新办企业,还是老企业扩大规模,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好,对税负有较大影响。增值税有两类纳税人,一类是一般纳税人,另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件,后者无需受此限制。作为增值税的纳税人,实务中,是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢? 首先,要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们:小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%,小规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率,会因各个具体企业购销情况之不同而相异,有的高于6%或4%,有的也许等于或低于6%或4%。在什么条件下,一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况,纯粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是: 应纳税额=销项税额-进项税额 公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲,其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题,因其数量小,权且不作考虑)。于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-购进额)×税率。 货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析,所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为:商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。 用公式两边同时除以销售额,就可得到商业一般纳税人的理论税负率:商业税负率=毛利率×税率。 例1:A商业企业是增值税一般纳税人,购进100元货物,同时支付进项税17元(如不作特别说明,税率都取17%。下同),不含税售价150元,全部出售,同时收取销项税25.50元,应纳税额为8.50元,税负率为5.67%。若直接用毛利率计算,毛利率为33.33%,税负率也为5.67%。现在,由于小规模 商业企业的税负率为4%,可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说,当商业经营中的毛利率达到23.53%时,商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此,两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时,还需将其换算成含税税负平衡点,即:23.53%÷(1+4%)=22.63%。 而工业情况就有所不同了,商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本,即使加工出来的产品全部都卖出去了,销售成本也只能等于全部制造成本,而并不等于制造产品中的货物购进额。因为,工业产品的制造成本中,除了包含有外购原材料等货物的购进额外,还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在,我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率,并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品,而制造出来的产成品又全部都销售掉了。 这样,工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了,它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即:购进额=产品销售成本×(1-加工增值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率);工业应纳税额=销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)×税率;工业税负率=1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)×税率。 例2:B工业企业为一般纳税人,购进100元材料,同时支付进项税17元,此材料全部投入加工后生产成本为120元,所产产品又全部卖出,不含税售价150元,同时收取销项税25.50元,则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样,即5.67%。再直接代入工业税负率公式:销售毛利率=(150-12 0)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%,税负率=1-(1-20%)×(1-16.67%)×17%=5.67%。因为小规模工业企业的征收率为6%,并将其换算成含税税负率,即6%÷(1+6%)=5.66%,则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为:(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上,在具体运用公式时,各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准,例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为:机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这些标准参数,工业税负平衡点——销售毛利率,就可计算出来了。 其次,要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时,你可以通过市场调查与分析,或根据本企业以往年度的经营实际情况,或参照同类商业企业销售状况,测算出本企业当年商品销售毛利率,该率如果高于22.63%,那么做一般纳税人,其税负率会高于4%;而做小规模纳税人,其税负率会低于4%。换句话说,如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时,能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。 例3:C商业企业2001年商品销售收入170万元,毛利率18%,若按一般纳税人计税,其税负率为:18%×17%=3.06%,这比小规模商业企业的含税税负率3.85%(即4%÷104%)降了0.79%,可节约税款支出为:170×0.79%=1.343(万元)。C企业明白这笔节税账后,就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力,即一要把销售额搞上去,以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条件后,就可以向税务机关申请认定为一般纳税人,合理合法地降低自己的税负。 当你所办的是工业企业时,可先根据自身的产品类别,确定出该产品的加工增值率,求出该产品的税负平衡点,接着再测算你这个企业实际的销售毛利率,它如果大于税负平衡点时,要想降低税负,就不要去认定为一般纳税人(当然,按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之,就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。 例4:D工业企业生产销售某化工产品,根据本企业以往年度的成本核算资料,并考虑未来生产情况,估计该化工产品加工增值率为21%,则计算出税负平衡点为15.57%。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28%,则计算出的税负率为7.33%,这比小规模工业企业5.66%的含税税负率高出1.67%,假设D企业该年度产品销售收入为90万元,此时,企业如不认定为一般纳税人,就可节约税款支出为:90×1.67%=1.503(万元)。 最后,不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中,没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人,很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此,在纳税人类别选择的筹划中,决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑,尽量做到扬长避短,切莫因小失大。

新公司如何做账呢,可以自己做帐或者不做帐吗?

2014/8/15 11:02:29

1.因为朋友刚成立公司,很小,一个月开个一两张普通税票最多了,是服务行业,他不想招会计,但自己会国地税申报,报表的话他也懂点,能做平,能递交给国地税,这样的话可以不用做帐吗? 2.开了家公司,主要是为了做淘宝商城,听说税务这块特别重要,不能掉以轻心。同时也是最犯困的了,因为刚接触,不懂会计流程啊。可不可以自己来做账,是不是很难,因为我们网上交易收入、支出是非常频繁的,而且很多支出(进货是拿不到发票的)就做不了账的。听说财务做帐出差错严重还会构成刑事犯罪啊,真是怕怕。。。 据说可以申请核定征收?就是固定每个月交多少税吗,那是不是有什么条件呢? 重点想了解下:我们是不是可以申请每个月交固定税呢?然后就不用公司做帐了呢? 答案:亦庄会计公司,亦庄记账公司简述 1、你实际未建帐,但你说你朋友自己会申报,报表也能平,前后矛盾了,未建账哪来的报表? 2、无论国地税,征收方式2种:查账征收、核定征收,当纳税人未建账、无法准确成本等,税务机关有权对纳税人实施核定征收。 3、其实如果会做帐,建议申请查账征收,因为只要你帐做得好,每月都可以进行0申报,即无税申报,你的所得税、营业税都可。 4、如果想不做帐,施行核定征收,那你的税款将有主管税务机关进行核定征收,简单点说就是每个申报期必须按照核定的固定税额缴税,这样就算你中间有一个月没有收入或亏本也必须按照固定的核定税额到税务机关缴税,这种方式不需要你建账。 但是,孰好孰坏这个就由你自己决定了!

产品赊销管理制度亦庄会计记账公司总结和编制

2014/8/15 10:55:22

为了争取客户尤其是吸引合作价值大的客户,提高产品的市场竞争力,扩大市场份额,公司实行有条件的产品赊销并建立相应的管理制度。   一、赊销必须遵守的几条原则:   1、业务人员必须根据公司的赊销管理制度选择赊销对象、赊销额度、赊销期限,不符合条件的客户不能赊销。   2、业务人员赊销产品必须严格按照赊销审批流程进行,形成规范化的管理,避免随便放宽赊销条件甚至是盲目赊销。   3、对赊销客户一般应采取小批量分期结账的办法,以避免出现大额货款难以收回的问题。   4、新客户一般不予赊销。 二、客户信用等级评估 为了尽量降低赊销的风险,销售人员必须对客户进行资信调查和信用等级评估。评估的内容主要包括:客户的经营状况、财务状况、负责人诚信口碑等。公司客户的信用等级划分如下: 信用等级划 AAA AA A 经营状况 好 一般 一般 财务状况 好 好 一般 负责人诚信 好 好 好 按照赊销审批流程要求,业务人员在向销售部经理提出评审申请,或销售部经理本人向公司提出评审申请前,必须填写《客户信用评审申请表》,对客户的信用等级进行评估。 三、产品赊销的评审 销售部经理对业务人员提出申请进行初步审核,通过初步审核后进入公司评审程序。公司评审程序销售部由经理发起,由总经理主持,销售部经理、财务部经理参加。公司产品赊销“信用额度”见下表: 信用额度等级 A级 B级 C级 金额(万元) 50-21 20-5 5以下 未通过赊销评审者按现金销售对待。 通过赊销评审者由总经理确定赊销“信用额度”,由财务部建立客户授信档案及台账,并向销售部业务人员开放。销售部业务人员依据客户赊销授信额度,与客户签订《产品赊销合同》,超过授信额度部分,客户须以现金支付。 业务人员不能随意对客户许诺赊销,答应自己权限以外的条件。 四、产品赊销管理要求   1、建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。   要确保公司应收账款的有效收回,就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。客户资信评审是个动态、长期的过程,账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节,应做到月评、季检和年审,做好账款风险管理的预警工作,挖掘出资信好,高价值的客户,剔除资信差、低价值的客户,以保障公司赊销风险降至最低。   2、建立定期对账制度 建立定期对账制度,销售部要对客户每月发出对账函,以确保货款数额准确无错。对账之后要求对方出具具有法律效应的文书,而不是口头承诺。   3、定期召开应收账款会议   销售部要定期召开应收账款会议,财务部要打印“业务往来余额表”,分析发生应收账款的每一个客户、每笔货款的具体情况,制定不同的处理方案,并上报财务部及公司相关领导,以便制定有效方案,加大回款力度。     4、制定鼓励客户的积极回款政策。   公司制订相应的销售奖励政策,鼓励客户采取现款现货等方式合作,尽量减少赊销的数量。对货款回流及时、销售量良好的客户公司可以在供货、品种等方面给予照顾。以刺激客户付款的积极性,加快货款的回笼。  5、注意赊销技巧,减小赊销风险。   让客户养成及时付款的习惯。欠款是一种习惯,及时付款也是一种习惯,业务员要让客户养成及时付款的习惯。其中第一次最重要,客户第一次及时付款了,第二次就好办,否则,第二次会比第一次更难收款。所以,第一次一定要把款及时收回来,不达目的决不罢休。 6、赊销货款的催收     在赊销产品的过程中,业务员不可避免地要碰到催收终端货款的问题。而终端货款的回笼,直接关系到公司利润的实现。    ①保持正确心态,坚定收款信心。 ②业务员要加强与客户的感情联络。只有经常与客户联络感情,他们才愿意在回款时给予支持和配合。   ③及时追款。为了促使客户及时付款,业务员要及时去收款。如果客户坚持不付款,就要考虑继续合作下去是否会越拖越多,应该有计划的控制发货,逐步减少应收货款,必要时用断货的方法来迫使客户及早付清全部欠款。   ④客户逾期付款30天,经办人应将客户详细资料及违约情况向部门经理报告;客户逾期付款60天,销售部经理应将客户详细资料及违约情况向总经理报告。公司将依据与客户签订的供货合同采取相应的追款措施,直至采用法律手段追讨货款。      

亦庄记账公司,亦庄会计公司简述外帐与内帐的区别

2014/8/15 10:49:29

外帐是企业对外开放的帐,可以接受相关部门的检查,像税务、工商、银行等部门。外账是根据会计制度及税法规定做的帐,每张原始凭证都是真实、合理、合法的发票。有些企业的外帐经过会计的人工灵活处理,少做收入,多做成本与支出,做成假帐,达到少交税款目的,外帐是纳税申报的依据,税务局是凭此帐来收税的。所以外帐不一定反映企业的真实财务状况。 内帐就是给企业老板看的帐,它不一定要求会计,按照会计制度及税法规定做帐,每张原始凭证不一定是发票,还包括收据。有些企业的内帐是部分帐,就是所有收据的收入与支出的帐,像这样的企业,真实帐=外帐+内帐;有些企业的内帐就是一套真实帐,发票的收入支出与收据的收入支出都做在内帐里,企业老板一看内帐,就知道他的真实财务壮况。内帐是企业的不定时炸弹,一定要藏得很隐蔽,要不然内帐被税务查到,就要补交税款还要罚款。隐藏内帐,我的方法很给力!像用友、金碟、管家婆、速达、新中大等财务软件、进销存管理软件,都可以做成“远程”,把做帐的电脑放在老板的家里,会计在财务室远程做帐,所有的数据都在家里。这种方法,既可以隐藏内帐,又可以防止税务突然查帐,还可以把单机版的财务软件改成互联网,为企业省下一大笔购买网络版软件的费用!如果需要这方面的技术服务,加我的QQ号(九三2三72四八八),我可以上门服务,希望有机会为您服务,成为您电脑财务上的顾问!内帐会计一定要和企业老板沟通,告诉他做内帐有风险,要保护内帐的安全隐蔽性,一定要得到老板的支持。要不然老板本身有风险,我们会计也有风险 外帐与内帐的操作方法 中国是按发票收税的,这就给企业做内外两套帐带来方便。理解了外账的内容,外帐也就不难做了,你只要把取得发票的收入与支出按照会计制度及税法规定做好记帐凭证、登记帐簿、再出报表。最关健的是:没有发票的收入与支出一定不能经过企业银行帐户,要走老板的私人银行帐户或者现金。公私银行帐户绝不能混用,要不然,很容易看出帐外有帐。做外帐的会计,一定要审核发票的正假,然后做记帐凭证。不做虚假业务的凭证,不做不合理支出凭证,不做不合理的成本费用凭证,要不然一眼就能看出外帐漏洞百出,税务当然会盯上你的帐外帐。一旦查出内帐,企业就要补交税款还罚款。外帐会计记得每月及时到税务局申报纳税,哪怕零申报也要申报纳税。 内帐,不一定按照会计制度及税法规定的要求做帐,这主要是看企业老板的要求。股东少的企业,老板要求不严格,把那些收据的收入与支出依次登记,然后月底统计,做成流水帐,这也是内帐。股东多的企业就会要求会计按照借贷记帐法做帐,把所有收据(白条)做为原始凭证做成内帐。企业老板只要需要把内外两套帐合并,就可以了解企业的真实财务状况。还有些企业的内帐相对难做些、有发票和没发票的收据都按照借贷记帐法,做成内帐。这样的内帐就是公司的全套帐,它真实的反映企业的财务状况,这种内帐,会计的工作量很大。因为有发票原始凭证拿去做外帐,所以就要把那些发票再复印一份,把复印件做为内帐的原始凭证。做内帐的会计最重要最关健的任务就是:保护内帐的安全隐蔽,在保护内帐的安全隐蔽性,一定要得到老板的支持,要不然老板本身有风险,我们会计也有风险。

亦庄会计公司,亦庄记账公司简述工业企业成本核算过程

2014/8/14 16:09:51

一、工业企业成本核算过程 (一)归集分配要素费用。指:生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。 1、材料费 (1)直接耗用的材料: 借:生产成本-基本生产成本-某产品 借:生产成本-辅助生产成本-某车间 借:制造费用 贷:原材料-某材料 (2)共耗材料 分配率=共耗材料费/分配标准 分配标准通常选用定额消耗量。 分配后做上述相同分录。 2、人工费 (1)工资 借:生产成本-基本生产成本-某产品 借:生产成本-辅助生产成本-某车间 借:制造费用 贷:应付工资 如果工人做两种以上产品,则 分配率=生产工人工资/分配标准 分配标准通常选用生产工时 (2)福利费 工资的14%。计算与分录同上。 3、其他要素费用分配的会计分录,如计提折旧、车间发生的各项杂费等。 (二)归集分配各项间接费用 1、辅助生产费用 将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集,将总额按受益对象分配至相应的账户中。 借:生产成本-基本生产成本-某产品(如果受益对象为产品的话) 借:制造费用 贷:生产成本-辅助生产成本-某车间 需要说明的是,在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候,则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。 2、基本车间的制造费用。 首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。 当车间有两种以上产品的时候: 分配率=制造费用总额/分配标准 分配标准通常选用生产工时或机器工时 借:生产成本-基本生产成本-某产品 贷:制造费用 (三)归集分配“生产成本-基本生产成本。 先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集,然后选择一定的方法,月末结转完工产品。 借:产成品-某产品 贷:生产成本-基本生产成本-某产品 二、月末计提结转涉及的分录 1、计提福利费 ,按工资总额的14%提取 借:管理费用(或制造费用等)--福利费 贷:应付福利费 2、计提职工教育经费,按工资总额的1.5%提取 借:管理费用(或制造费用等)--职工教育费 贷:其他应付款--职工教育经费 3、工资分配 借:生产成本、制造费用、管理费用等 贷:应付工资 4、计提折旧 借:管理费用(或制造费用等)--折旧费 贷:累计折旧 5、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 6、结转成本支出 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外指出 7、结转费用 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 8、结转税金 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 9、季度(或月)结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 固定资产 一、08年各项固定资产折旧年限规定是: 固定资产计算折旧的最低年限如下: (一)房屋、建筑物,为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年; (五)电子设备,为3年。 二、折旧率是: 内资5% 外资10%.

亦庄记账公司,亦庄会计公司简述成本会计分录

2014/8/14 15:56:23

1.结出主营业务成本;按照销售商品的名称及数量,分别从库存商品中结出其平均成本价,算出总成本,然后 借:主营业务成本 贷:库存商品 2.算出主营业务税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金 贷:其他应交款 3.记全“营业费用、营业外支出”等项目 4.结转到本年利润:借:主营业务收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、营业费用、营业外支出 等项目 结转损益:借:本年利润 75584.74 财务费用 5.23(红字) 主营业务收入 48890.94 贷:管理费用 13893.47 主营业务成本 107789.4 营业税金及附加 2786.79 所得税费用 11.25 1.结出主营业务成本;按照销售商品的名称及数量,分别从库存商品中结出其平均成本价,算出总成本,然后 借:主营业务成本 贷:库存商品 2.算出主营业务税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金 贷:其他应交款 3.记全“营业费用、营业外支出”等项目 4.结转到本年利润:借:主营业务收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、营业费用、营业外支出 等项目 基本结转步骤: 1、生产领用的原材料、工资、福利费 借:生产成本 贷:原材料/工资、福利费 2、生产车间发生产制造费用 借:制造费用 贷:累计折旧/应付职工薪酬 3、结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 4、当产品完工时 借:产成品 贷:生产成本 5、结转销售产品成本 借:主营业务成本 贷:产成品 制造费用的分配方法: 某产品制造费用分摊比例 = 某产品材料成本 / 当期材料总成本 某产品分摊的制造费用 = 某产品制造费用分摊比例 ×当月制造费用总额 也可用工人工资或实作工时分摊,方法同上。 结转 借:生产成本—A产品 生产成本—B产品 。。。。 贷:制造费用 制造费用的核算,主要是核算与生产产品直接相关的费用,比如生产工人的工资,生产设备的折旧、维修等费用。不明确的相关费用,可以参照工资的划分方法将其拆分,归入相应的生产成本和管理费用,如果划分不清,也可全部划归管理费用;折旧的划分也是一样,生产设备的折旧和生产部门使用的办公设备的折旧,就归到生产成本中,其他的可根据使用部门归到管理费用及经营费用中。 月末时,除了要将制造费用转入生产成本: 借:生产成本(不能准确归属某一产品的可以按一定标准进行分摊) 贷:制造费用 经营(销售)费用、管理费用和财务费用都不需要结转,直到年底时才转入“本年利润”科目: 借:本年利润 贷:经营(销售)费用 贷:管理费用 贷:财务费用

成本会计岗的具体工作内容

2014/8/14 15:50:39

(一)生产部门日常费用报销   审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证   借:制造费用——车间部门——相关明细科目   贷:库存现金/银行存款/其他应收款    ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。   注:   (1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。   (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。   (3)费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。   (4)准确使用明细科目。   (5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。   (6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。   (二)其他核算   1、水(电)费   收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——→分出非生产用水(电)发票——→将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证   借:生产成本——辅助生产成本——水/电     应交税费——增值税(进项)     管理费用——水/电   贷:银行存款    ——→传主管岗复核   2、审核原辅材料领用   每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗   注:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。   (三)制造费用及辅助生产归集与分配   1、生产质保费用   结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——→编制记账凭证   借:生产成本——基本生产成本——车间生产费用    贷:制造费用——生产部(分管领导)   ——→传主管岗复核   2、车间制造费用   车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证   借:生产成本——基本生产——车间制造费用    贷:制造费用——车间-相关明细科目   3、辅助生产成本   结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证   借:生产成本——基本生产成本-车间辅助费用     管理费用——辅助费用    贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目    ——→传主管岗复核   注:   (1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。   (2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。   (3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。   (四)生产成本核算   1、基本生产成本的归集   检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员   2、产品成本核算   由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。   3、产成品入库   (1)审核产成品明细账   定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单(第④联)——→分车间分品种暂时保存   (2)审核成本计算表   检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——→根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证   借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料    贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用   ——→传主管岗复核   (3)编制产成品平均成本表   将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。   (4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额   根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。   4、计算加权平均单价   产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。   本期收货数量+期初结余数量   5、退货入库   货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。   借:库存商品——商品**库    贷:库存商品——中转库   注:实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。   6、产成品出库   审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证   (1)销售单   借:库存商品——中转库    贷:库存商品—— 商品**库    ——→传销售核算岗审核   注:   (1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。   (2)发出库存产品须向销售部索取销售单清单,据此向购货公司开具发票,办理产成品出库手续。   (2)领出返工   借:生产成本——基本生产-车间-材料   贷:库存商品——医药库/塑料库    ——→传主管岗复核   注:   (1)摘要栏须注明产品名称及产量。   (2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。   (3)部门领用   借:管理费用——研究费         ——招待费     制造费用——**     销售费用——**    贷:库存商品——**    ——→传主管岗复核   注:领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。   7、结仓库产成品明细账   仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。   8、盘点   每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证   (1)盘盈   借:库存商品——医药库/塑料库    借:管理费用——处理财产损失〈红字〉   (2)盘亏   借:管理费用——处理财产损失    贷:库存商品——医药库/塑料库   (五)管理性工作   1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。   2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。   3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。   4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。   5、每半年组织仓库进行一次盘点。   (六)工作要求   1、熟悉公司各类财务管理制度。   2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。   3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

 成本会计的工作内容是什么

2014/8/14 15:41:52

成本会计的基础工作内容主要包括以下五个方面:   1、健全原始记录;   原始记录是指按照规定的格式,对企业的生产、技术经济活动的具体事实所做的最初书面记载。它是进行各项核算的前提条件,是编制费用预算,严格控制成本费用支出的重要依据。成本会计有关的原始记录主要包括以下内容:   (1)反映生产经营过程中物化劳动消耗的原始记录。   (2)反映活劳动消耗的原始记录。   (3)反映在生产经营过程中发生的各种费用支出的原始记录。   (4)其他原始记录。   原始记录是一切核算的基础,成本核算更是如此。因此,原始记录必须真实正确,内容完整,手续齐全,要素完备,以便为成本计算、控制、预测和决策提供客观的依据。   2、健全存货的计量、验收、领退和盘点制度;   为了保证入库材料物资数量与质量,必须搞好计量与验收工作,准确的计量和严格的质量检测是保证原始记录可靠性的前提;为了保证领、退的材料物资准确无误,还必须及时办好领料和退料凭证手续,使成本中的材料费用相对准确。由于材料物资等存货品种、规格多,进出频繁,尽管严格管理,但由于种种原因,账面不符还经常存在,所以对材料物资还得进行定期或不定期的清查盘点,进行账面调整,以保证库存材料物资的真实性,确保成本中的材料等费用更加准确。   3、实施有效的定额管理;   定额是指在一定生产技术组织条件下,对人力、财力、物力的消耗及占用所规定的数量标准。科学先进的定额,是对产品成本进行预测、核算、控制和考核的依据。与成本核算有关的消耗定额,主要包括:工时定额、产量定额、材料、燃料、动力、工具等消耗的定额,有关费用的定额如制造费用的预算等。消耗定额的制定是作为企业产品生产发生耗费应该掌握的标准。但由于消耗定额服务于不同的成本管理目的,可表现为不同的消耗水平。当企业编制成本计划时,是根据计划期内平均消耗水平所制定的定额;当定额作为分配实际成本标准时,是以能体现现行消耗水平的定额为依据来衡量的;当企业为实现预期利润而控制成本时,是根据企业实现预期利润必须达到的消耗水平作为衡量的尺度。定额制定后,为了保持它的科学性和先进性,还必须根据生产的发展、技术的进步、劳动生产率的提高,进行不断的修订,使它为成本管理与核算提供客观的依据。   4、建立适合企业内部的结算价格;   在生产经营过程中,企业内部各单位之间往往会相互提供半成品、材料、劳务等等,为了分清企业内部各单位的经济责任,明确各单位工作业绩以及总体评价与考核的需要,应制定企业内部结算价格。   制定结算价格的主要依据有:   (1)内部转移的材料物资等,应以当时的市场价格作为内部结算价格;   (2)材料物资、劳务等也可以以市场价格为基础,双方协商定价,即我们通常所说的“议价”,作为内部的结算价格;   (3)企业生产的零部件、半成品等在内部转移时,可以用标准成本或计划成本作为内部结算价格;   (4)在原有成本的基础上,加上合理的利润(即一定利润率计算)作为内部的价格。   除上述计价方法外,企业也可以根据生产特点和管理要求以及结算上具体情况来确定其合理的结算价格进行结算。   5、颁布科学、完善的规章制度。   规章制度是企业为了进行正常的生产经营和管理而制定的有关制度、章程和规则。规章制度是人们行动的准绳,是实施有效的成本管理的保证。   企业内与成本会计有关的规章制度主要包括:计量验收制度、定额管理制度、岗位责任制、考勤制度、质量检查制度、设备管理和维修制度、材料收发零用制度、物资盘存制度、费用开支规定以及其他各种成本管理制度等。各种规章制度的具体内容应随着生产发展、经营情况的变化、管理水平的提高等客观条件和变化,不断改进,逐步完善。 成本会计工作的口诀 众所周知,成本会计是会计的一个重要分支,涉及到企业经营中的大量信息。纲举目张,如何抓住关键呢?简言之,抓住“三三得九,九九八十一”个节点。   一、九宫格   前三格是品种法、分批法、分步法,附分类法、定额法;   中三格是生产成本——基本生产成本、生产成本——辅助生产成本、制造费用,制造费用相当飞机起落架,起飞前先收起落架,即核算成本时先把制造费用转入基本生产成本及辅助生产成本,辅助生产成本可看作空中加油机,要输油到主机上,即要归结分配入生产成本中去;   后三格是完全/变动成本财务核算体系、实际成本/标准成本财务核算体系、产量/作业成本财务核算体系,此为“三三得九”。   二、九九分   九九八十一个节点,分为九组。   (一)一九是成本龙   龙头是成本计划,龙身是成本核算,龙尾是成本分析,四个金爪是成本控制、成本奖惩、成本预测、成本决策,龙角是定额、标准成本。   (二)二九是成本预测方法   即趋势预测、本量利分析、敏感度分析、经济模型预测、目标倒推、经验值、同行参考、弹性预算、限额成本,可产生标准成本、目标成本、计划成本。   (三)三九是成本管理原则   1.树立全员成本管理意识原则;   2.实用价值原则(既不搞烦琐哲学,又不片面追求简化);   3.有章可循原则(加强材料物资的收发领退和盘点管理,做好定额、记录的设计和制定,表格要简单明了);   4.因地制宜(采用适当成本计算方法)原则;   5.抓住成本信息五性原则(全面性、真实性、及时性、可比性、可操作性);   6.成本与利润非完全翘翘板关系(要具有成本周期、战略成本观念);   7.具体情况具体分析原则(能分清受益对象的直接记入,分不清的按标准分配计入);   8.分配标准与待分配费用之间有一定联系原则;   9.成本数据是为信息使用者服务原则。   (四)四九是九个归集的费用要素   即主要材料、燃料动力、应付职工薪酬、其他直接费用、折旧费、机物料、车间经费、停工损失、其他间接费用。   (五)五九是简化九步核算模板   1.制定产品生产标准卡片(标准耗用及标准单价);   2.查询期初在产品成本(量、价);   3.进行原材料盘点;   4.计算材料分配和制造费用分配得出实际发生的生产费用;   5.进行半成品盘点;   6.根据定额资料将月末半成品进行材料还原;   7.计算完工产品成本,得出半成品成本资料;   8.根据标准成本计算材料差异;   9.根据标准成本计算费用差异。   (六)六九是分配标准   1.消耗量 2.费用额 3.产品的体积、长度、重量、占用面积、售价 4.订货次数、采购价值 5.直接材料成本 6.直接材料数量 7.成本动因(插件个数)等 8.工人工资、工人工时、机器工时、投产量 9.各种综合分配系数,以上可有定额、实际、计划等类型。   (七)七九是九个关键节点问题   1.原材料领料时结转成本价格,可按计划价、实际成本、按定额、按上月加权平均单价等;   2.成本项目与受益对象的确定问题;   3.辅助生产费用的分配,采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法、按计划成本分配法等(计划成本分配时,按计划单位成本计算得出各个车间、部门应分配的生产成本、制造费用,辅助成本与计划成本之间的差额按受益数量比例转出到非核算部门);   4.成本在不同产品之间分配,如材料按定额消耗量比例或按定额成本比例分配等;   5.成本在完工产品和在产品之间分配,一为间接分配,即约当产量法、定额比例法,一为直接计入,如在产品不计算   成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗原材料费用计价法、在产品按定额成本计价法;或者按计划成本、定额单位成本或最近一期相同产品的实际单位成本计算产成品成本,从产品成本计算单中转出产成品成本后,其余额即为在产品成本;   6.正常停工与非正常停工、正常损耗与非正常损耗;   7.成本下降与效率下降的关系;   8.成本持续性降低与形成企业优势的关系;   9.成本效益比的关系。   (八)八九指周期成本   即立项成本、研发成本、设计成本、采购成本、生产成本、营销成本、配送成本、售后服务成本、行政管理成本,不可顾次失彼,减了一个环节成本,增了另一个环节成本。   (九)九九归一,要提高经济效益,必须加强企业成本管理,可采取如下措施   1.以主动的战略成本管理代替传统的被动式成本核算管理,成本降下了,企业的竞争力下降了,销售也下降了,显然   是不符合效益最大化原则的,甚至创造优势、发掘特色还会增加成本,关键是要增加效益;   2.以动态的成本管理取代静态的成本管理,重视成本控制,注重市场调查和生产经营信息的反馈;   3.注重实际而不是想象,压缩人员开支、降低供应价格、提高产量、加强销量的计划要务实,产品价格没有市场竞争力时该下马要及时下马;   4.成本信息要反映成本而不能失真,不能为填报各种口径的上报资料方便乱摊成本、搞乱账目,让企业管理者无从考核和控制生产经营;   5.要重视信息技术运用,这样才能有能力及时收集处理大量的成本信息;   6.抓住降低成本的关键,通过技术创新,通过管理方式改变,而不是偷工减料,也不是盲目地减少产品功能,如只是消除多余功能、改良生产工艺、实现自动化等;通过全过程管理,而不是简单的制造成本管理;采取零库存、订单生产等避免产品滞销,加大资金成本,与其他企业实现技术共享、市场共享等分担经营成本;   7.加强决策前成本核算,企业新上产品、新接订单,就要树立成本意识,既要技术上可行,也要经济上可行;   8.重视隐形成本降低,如市场开拓、内部结构的调整、企业规模的扩大等成本;   9.与供应商、销售商合作分担成本,从日常的企业成本管理扩展到从行业产业链的高度来看成本管理。   三、持久管理,算而有用 成本管理不是简单的等同于“支出控制”, 而是一项系统工程。核算方法上理论联系实际,在简单的核算方法和核算资料的精确度之间找平衡,制定适合企业特点的核算流程,纠结点是制造成本的归集和分配,归集哪些内容,分配到哪些成本对象中;分析方法上要实际中有所用,用得上,要有战略成本观。一环套一环,推行全员、全过程的成本管理,反映企业的生产流程,提供管理者关心的成本资料,在管理上下功夫,在管理中出效益。 许多财务人员认为只要做好自己的工作就能够得到公平的回报,这种认识在几十年以前还算正确,而在今天这却成了一种错觉。事实是,如果没人认为你的工作是中肯、独特和有价值的,那么你的工作就一文不值。而只有你才具有促成并保持这种认识的义务。财务人员往往不善于推销自己,只是寄希望于让工作来说话,这就大错而特错了。在企业内外最能帮助你的人们,并不知道你的工作进而也无法判断你的能力,除非你主动而定期地向他们汇报或说明你做了什么和为什么做。这种沟通并不需要呆板的商业面孔,也不必披露商业秘密,它应该是一系列精巧而诚恳的暗示,让对方知道你是如何帮助企业实现目标的工作。

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2014/8/12 8:54:39

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2014/8/12 8:33:21

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2014/8/11 17:14:18

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2014/8/11 17:07:01

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北京亦庄代理记账代理代办营业执照公司

2014/8/11 16:45:14

1.代理记帐、清理乱账;国地税申报、上门取送; 2.常年财务顾问:提供专项财务服务方案,针对公司实际情况,建立健全财务制度,设计内控方案。提升财务管理水平,你将以较低的成本,获得更专业的服务,解决财务难题; 3、代办审计、税务、工商年检、社保等相关事务。 公司由最初的专业代理记帐不断进行业务扩充,现在的业务包括代理记帐、审计、税务、验资、工商注册、财务外包、财务顾问、税收筹划、社保代理、财务咨询等财务类中介服务项目,几乎涵盖了财务领域方面所有事项,我们在扩展业务的同时,积聚了一大批“三专”人才,为公司财务事业持续发展和客户的需求持续满足打下坚实的人才基础。 公司目前客户行业种类涵盖广泛,所以我们在很多行业均有丰富的会计实战经验和做帐技巧,具体行业如下: 商业、服务业、工业企业、交通运输业、房地产业、建筑业、餐饮娱乐业、物业管理公司、旅游业、中介机构、高新技术企业、外资企业、广告业、社会团体、事业单位、进出口贸易、IT业、包装印刷业、医疗卫生制药企业、公用事业、广播电影电视业、航空业、建筑业、教育业、金融保险业、酒店业、农林牧副渔业、代表处、社会服务业、投资公司、文化艺术体育业、新闻出版业等。 公司特点: 1、精通税收筹划和避税,因为专业,在税务上不会让您多花一分钱 2、专门从事财务外包服务,有充足的时间为您提供有针对性的服务. 3、曾在会计师事务所从事审计业务,熟悉各个行业的会计核算的特点和避税技巧 4、独立办公,使用正版财务软件,让您的财务数据安全、保密,同时省去您购买财务软件的不必要支出。 5、长年与工商、税务、银行打交道,积累了丰富的人脉,方便处理公司初创期间经营活动的不规范带来的风险;深谙从公司注册、审批、年检、变更到转让、注销各个环节的注意事项,打造您身边的商务顾问 。 这一切,构成我们独特、无法复制的阳光品牌,我们能提供的比承诺的更多,我们能服务的比想像的更意外。成为我们的客户,是我们荣幸,更是你我的机会! 经营理念: 客户至上,服务第一! 内资企业办理流程 第一步:工商局网站——企业网上名称预先核准登记 第二步:大厅工商名称发放窗口——领取《企业名称预先核准通知书》 第三步:相关前置审批部门——办理相关前置审批手续 【根据前置审批部门要求提供相应材料,无需此步骤的企业直接办理下一步】 第四步:工商局指定的入资银行——办理入资手续 第五步:会计师事务所——办理验资 第六步:工商局——网上(http://wsdj.baic.gov.cn)完成企业设立登记申请材料的填写、报审 【审批通过后,可通过网上预约时间进行登记注册】 第七步:根据预约时间,到工商局注册大厅办理登记注册 第八步:工商局取照大厅或窗口——领取营业执照 第九步:工商局取照大厅或窗口——领取营业执照 第十步:办事大厅质量监督局窗口——办理组织机构代码证 第十一步:办事大厅国地税局窗口——办理税务登记证 第十二步:主管税务所——办理报道手续及申请报税软件用户名和密码 第十三步:银行开设基本户 第十四步:办事大厅工商局划转资金窗口——开具转资证明 第十五步:入资银行——划转资金

代理记账实务操作:什么样的账簿需要贴印花税

2014/8/10 10:27:24

印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿,是按照财务会计制度的要求设置的,反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同,在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类,以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。   (1)资金账簿,是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。   (2)其他营业账簿,是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿,即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。   (3)有关“营业账簿”征免范围的9个问题。   1)纳入征税范围的营业账簿,不按账簿人是否属于经济组织(工商企业单位、工商业户)来划定范围,而是按账簿的经济用途来确定征免界限。   2)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。   3)对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花之外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花。   4)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。   5)对会计核算采用单页表式记载资金活动情况,以表代账的,在未形成账簿(账册)前,暂不贴花,待装订成册时,按册贴花。   6)对有经营收入的事业单位,凡属由国家财政部门拨付事业经费,实行差额预算管理的单位,其记载经营业务的账簿,按其他账簿定额贴花,不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位,对其营业账簿应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。   7)跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构,其记载资金的账簿按核拨的账面资金的数额计税贴花;对上级单位不核拨资金的分支机构,只就其他账簿按定额贴花。   8)兼并国有、集体企业单位的,对并入单位的资产,凡已按资金总额贴花,接收单位对并入的资金可不再贴花。   9)企业发生分立、合并和联营等变更后,凡按规定办理法人登记的新企业所设立的资金账簿,应于启用时,按规定贴花;凡不需重新进行法人登记的企业,其原有资金账簿已贴印花继续有效。

工业企业会计做账流程做账流程

2014/8/10 10:09:32

工业企业会计做账流程  做账流程:收集单据-->整理单据-->填写凭证-->汇总凭证-->登账-->结账报税流程:上月末发票认证-->本月金税卡抄税-->本月IC卡报税-->本月增值税申报. 抄税报税流程: 一、抄税 [1] 抄税就是把当月开出的发票的详细资料(包括:购货方全称、税号、发票的号码、编码、无税金额、税款、商品名称、数量等)全部记入税控IC卡,然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。 抄税和报税是两个流程,统称为抄报税:报税的数字是汇总数字,抄税是明细数字,报税含着销项的汇总数字、进项的汇总数字、其他的表(固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表等)也是汇总数字,而抄税只是反应销项的明细数字。你可以理解为:抄税是报税的明细补充。进项的明细数已经在进项认证时形成了明细,你认证完后是不是打印出了明细表? IC卡是购发票、开发票和抄税用的。 1、购发票时,持IC卡和发票准购证去税务局办理,购买回来后,将IC卡插入读卡器中,读入到防伪税控开票软件中,用以开具发票时所用。 2、开发票时,首先将IC卡插入读卡器,然后进入开票系统中进行开具发票的操作(怎样开发票,你一定会吧?就不详细说明了),需要注意的是,电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。 3、进项发票的认证,如果你单位购货时取得了增值税发票,月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。 4、抄税,月末终了,根据当地税务规定的抄税时限(一般是次月的1-15日法定节假日顺延),将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中,然后打印出纸质报表并加盖公章,持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。(根据税局要求,有的税局是一年要一次纸质报表) 5、报税,待财务决算做完后,进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作(具体的操作你一定会吧,这里就不说了),报完税后,进行申报表的打印,包括主表和附表。此项的操作,都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的,关于进销项发票的填写可以网上下载,既快又准确。季度末,将本季度的申报表主表报送到税务局 表格:财务表(资产负债表、利润表)国税地税都要。 地税:附加税费(城建税、教育附加、地方教育附加)申报表、印花税申报表、个人所得税申报表。 国税:增值税申报表、增值税销项汇总申报表(附表二)、增值税进项汇总申报表(附表三)、固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表。 辅导期国税局将你的进项在系统比对,确认无误后才允许你划款申报,所以去的进项时,要严格审查,特别是密码区别出格,提前几天申报国税,先等国税完事后,再报地税。 工业会计分录流程   1、 采购原材料    借:原材料   应交税金—应交增值税—进项税额   贷:银行存款   (应付帐款、票据)   2、 生产领用材料   借:生产成本   制造费用   管理费用   贷:原材料   3、 分配工资   借:生产成本   制造费用    管理费用  贷:应付职工薪酬-工资    4、 计提福利费   借:生产成本   制造费用   管理费用   贷:应付职工薪酬-福利费   5、 发工资   借:应付职工薪酬-工资   贷:银行存款(库存现金)   6、 平时车间费用   借:制造费用   贷:库存现金   7、 月末结转   借:生产成本   贷:制造费用   8、 结转完工产品   借:库存商品   贷:生产成本   9、 销售商品   借:银行存款(应收帐款、应收票据)   贷:主营业务收入   应交税金—应交增值税-销项税额   10、 结转销售商品成本   借:主营业务成本   贷:库存商品   11、 计交税金   借:营业税金及附加   贷:应交税费—城建税   —教育费附加   --地方教育费附加   12、结转厂部费用   借:本年利润   贷:管理费用    13、 发生借款利息   ① 支出   借:财务费用   贷:银行存款(库存现金)   ② 收入   借:银行存款(库存现金)   贷:财务费用   14、 结转各项收入   借:主营业务收入   其他业务收入   投资收益   营业外收入   贷:本年利润   15、 结转各项费用   借:本年利润   贷:主营业务成本   其他业务支出   主营业务税金及附加   管理费用   营业费用   财务费用   营业外支   16、 计交所得税   借:所得税费用   贷:应交税费—应交所得税   17、 结转所得税   借:本年利润   贷:所得税费用   18、 结转净利润   ① 盈利 ② 亏损   借:本年利润  借:利润分配   贷:利润分配 贷:本年利润         注:商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项,其中18项是在年终时才做的,平时只做1---17项。

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