自然人代开发票,是否免征增值税的政策、解析

 

来源:会计之家   时间:2022-07-13   浏览量:956次


 

摘要:自然人属于按次纳税,只有按期纳税的小规模纳税人,才可以享受不超15万(季度45万)免征增值税的优惠。关于企业自然人代开发票,是否免征增值税的政策、解析如下。

 

提醒:大部分情况下,自然人代开的发票,不可以享受月不超15万(季度45万)免征增值税的优惠!

原因:自然人属于按次纳税,只有按期纳税的小规模纳税人,才可以享受不超15万(季度45万)免征增值税的优惠。

特殊情况比如个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,同样可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金未超过15万元的,可以享受免征增值税政策。

参考一:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)规定,自202141日起,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。

参考二:2019315日国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策"在线访谈活动:如何理解按次纳税和按期纳税?中表述:

按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未超过30万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。

未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。(注:目前改为月15万元、季度45万元)

参考三:税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)第一条同时废止。?《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)规定,自202141日至20221231日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

参考四:自然人可以享受月销售额未超过15万元免征增值税优惠政策吗?

北京税务答(2021-06-09)

凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过15万元(按季纳税的小规模纳税人,为季度销售额未超过45万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。

未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的需要按规定缴纳增值税。

 



 

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