农产品增值税抵扣计算公式、政策、图文、解析

 

来源:会计之家   时间:2022-07-24   浏览量:826次


 

摘要:一般纳税人一般都是用增值税专用发票抵扣进项税额的,但是如果购进农产品相关的进项税额特别特殊,它是计算抵扣的。农产品收购发票的定义是什么?农产品增值税抵扣计算公式、政策、图文、解析如下。

 

农产品的抵扣政策

1.凭票抵扣

购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,凭票抵扣进项税额;这个不用多说,就按正常的取得票据认证抵扣就行。

2.计算抵扣(这个重点)

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照 10%的扣除率计算进项税额。

农产品收购发票

上面谈到了收购发票,接下来来简要了解下这个农产品收购发票。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。

收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品,由于生产者自身无法开具发票,而由收购企业自己给自己开的一种发票。

自己给自己开票抵扣,所以当然也管控非常严格,不然虚开就会泛滥。除了审批严格,开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全,以备税务局检查,包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

收购发票样式就是增值税普通发票,只是发票左上角会打上收购两个字。如图:


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浅加工与深加工

聊完农产品收购发票,再来看看上面提到的2种扣税率对应的具体情况

农产品有2种扣税率:

1)加工成适用增值税税率为9%货物的农产品(浅加工):

可以使用农产品收购凭证,按9%的扣除率计算抵扣进项税额。


比如水果加工成水果篮

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2)加工成适用增值税税率为13%货物的农产品(深加工):

可以使用农产品收购凭证,按照10%9%+1%)的扣除率计算进项税额。


比如水果加工成水果罐头

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计算公式

1)如果是从一般纳税人或者小规模纳税人那里购入的:

进项税额=不含税销售额*扣税率

【提示】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2)如果是从农业生产者那里购入的:

进项税额=购买价款*扣税率;

成本=购买价款*1-扣税率);

可以推导出:进项税额=成本*1-扣税率)*扣税率

【单选题】某糕点生产厂为增值一般纳税人,20205月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用,收购发票上注明买价5万元,支付运费,取得增值税专用发票,注明金额为0.6万元。本月销售糕点,取得不含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂当月应纳增值税( )万元。

A2.05

B2.1

C2.04

D2.6

【正确答案】A

【文字解析】可抵扣的增值税进项税额=5* (9+1)+0.6*9=0.55(万元)应纳的增值税=20*0.13-0.55=2.05(万元)

 



 

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